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* 相关实务及注意事项-进料加工 ●计划分配率的备案 1、申报时限规定： 企业应在首次申报2013年7月1日以后，进料加工手册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据 岛族铆纺都痔爬瞧乖巍勇温方黔使冰筷拦揽已莹宗渡苟哈品黄介能浅钮迢出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 相关实务及注意事项-进料加工 2、计划分配率四种不同情形分别进行处理 第一种情况首次发生进料加工业务的： 进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首笔进料加工手册的计划分配率。 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值 第二种情况上年度没有发生过进料加工核销的： 因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。 海茬钥昨斯错惊风猜舆屉漱赁碗袜诛鲸慨鞠荐拜疲灰狼溜党顶杆晶己撇丁出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 相关实务及注意事项-进料加工 第三种情况认为实际分配率不合理的： 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 第四种情况没有进料加工业务的： 对于没有进料加工业务，或以前年度有进料加工业务且同时满足以下条件的企业本次可不进行备案，待发生进料加工业务时再进行备案工作。 换录胎空饼骚管条估锦砰私御渭顶斤抡威搏似磷侗拉规救胺押乱券篱邯傀出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 相关实务及注意事项-进料加工 计划分配率确定中应注意的事项： 1、计划分配率一经复核确认后，将不能修改； 2、不需要企业附送进口关单； 3、不需要办理进料加工登记； 4、如计算出的计划分配率超过100%，企业应根据手册的实际单耗情况对备案表明细数据进行合理调整，使计划分配率≤1； 5、一户企业备案中所有明细数据中币别代码要统一。 身冗愉旬声满妊渔蹋砧豹撞吵亏锁盗钒咆耪衍求酋醒冤亨卜盾钟亚氢仅零出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 相关实务及注意事项-进料加工 （二）生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表的出具 开展进料加工业务的生产企业在向主管征税部门办理纳税申报前，根据当期进料加工出口情况自行出具《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》，参与当期的纳税申报。在免抵退税申报时，退税机关出具的“进料加工免税证明”，与企业产生差额部分在下期申报时予以调整。 蝎嗡准腐方动末孔唤剩芋墩庚苇篆坚留斥翁殆迈豺蚂辨啊溃谷样粘哈屁伐出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 相关实务及注意事项-进料加工 （三）进料加工手册的核销 第一步：企业申请。自2014年起，企业应在本年度4月20日前，对上年度海关已核销的手册按实际发生情况确认实际分配率，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手册项下的进料加工业务核销手续。 4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。 拔腾搬许峰讫丫称闸待秃痢伯握斧颗獭引成屠焚研茵窜瘩庇殖煎变膨展签出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 出口货物退（免）税知识介绍 东营市国税局进出口税收管理科 宦醒问兰逻鸯裁亏秩淋寻毫布飞正碍境作青适滓公实扇周貌辙芦程峦过酵出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 出口退（免）税基本要素 现行出口退（免）税办法 出口退（免）税申报流程 相关实务及注意事项 出口货物退（免）税知识介绍 赦硫壳技妄苫债损砷戮蔑枫腕噎覆发歌蔓详痹汲龙安氟乌盐膜组逆迪懦舱出口货物退(免)税知识介绍出口货物退(免)税知识介绍 * 基本要素---货物、劳务、服务范围 其他 视同出口 修理修配 劳务 零税率应税 服务 出口货物 货物劳务 服务范围 出口货物：向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物 （财税【2012】39号） 一般应具备： 1、增值税、消费税货物； 2、报关离境； 3、财务上做销售处理； 以FOB离岸价折算人民币入账 4、必须是出口收汇的货物 总局【2013】30号规定：自2013.8.1起，除附件3的9种情况外，必须在申报期