第一章 第1节 货币资金.ppt

第一章 资产 1.　货币资金 2.　应收及预付款项 3.　交易性金融资产 4.　存货 5.　持有至到期投资 6.　长期股权投资 7.　可供出售金融资产 8.　固定资和投资性房地产 9.　无形资产和其他资产 初级会计实务课程目录 资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资　产 【正确答案】C 【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 【例·单选题】 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。 A.原材料　　　　　　　　　B.融资租入固定资产 C.盘亏的固定资产　　　　　D.尚待加工的半成品 第一节 货币资金 资产负债表上一般只 列示“货币资金”项目， 不再按货币资金的各组成 项目单独列示。 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 企业资产中流动性最强的一类. 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 【解释】（5）（6）支出不受1000元结算起点的限制，其他支出受结算起点1000元的限制。 重点: （一）库存现金使用范围？ 一、库存现金 一般企业 库存现金限额由其开户 银行根据实际需要核定， 一般为三至五天的零星开 支需要量。 边远地区和交通 不便地区的企业 库存现金限额可以多 于五天，但不能超过十五 天的日常零星开支量。 库存现金限额 企业必须严格按规定的限额控制现金 结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行， 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 1 2 3 4 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支) 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 （二）现金的账务处理 应当设置现金总账和现金日记账，进行库存现金总分类和明细分类核算。 设置“库存现金”科目对 现金收入、支出进行核算 现金日记账由出纳根据收款凭证和付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记，每日结出余额并与实际库存现金额核对，做到账实相符。月度终了，现金日记账与现金总账余额核对，做到账账相符。 【例】甲企业9月初有库存现金9000元，本月发生下列与库存现金有关的业务： 9月1日，某企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 9月3日，业务员李力因出差预借差旅费1600元，出纳以现金付讫。 借:其他应收款——李力 1600  贷：库存现金 1600 9月10日，李力出差归来报销差旅费1500元，多预支的100元交还出纳。 9月15日，购买办公用品支付现金300元。 借:管理费用 300  贷：库存现金 300 借:管理费用 1500  库存现金 100 贷：其他应收款——李力 1600 9月25日，收到乙公司交来的合同违约金1000元。 借：库存现金 1 000 贷：营业外收入 1 000 年 凭证号 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 9 1 　 　 　 　 9 1　 　 　 　 　 　 　 9　 3　 　 　 　 　 　 　 9 10 9 15 9 25 9 30 　 　 　 　 　 　 　 　 现金日记账 期初余额 预借差旅费 9000.00 其他应收款 1600 提取现金 银付1 500 9500.00 现付1 7900.00 银行存款 报销差旅费 现收1 其他应收款 100 8000.00 现付2 购买办公用品 管理费用 300 7700.00 现收3 违约金收入 营业外收入 1000 8700.00 期末余额 8700.