审计案例d分析期末复习.docVIP

期末复习 一、判断并说明理由： 1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层； 如果上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。 2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管 在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本 期新增加的重要固定资产。 4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计 单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性， 还必须对存货的计价进行审计。 6、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借 款的完整性。 在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回函或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。 由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找 未入账的应付账款。 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。 10、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余 额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 二、单项案例分析题 1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？　　　应付账款明细表 　　表3－2　　被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：日期：200年月8　　截止日期：200年12月31日 复核人：郑明 日期：200年月9日 6、假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司200年末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3 000 000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情况是否正常？刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000元　　本期购进原材料 25000元　　原材料期末余额 8000元　　本期销售材料 3000元　　直接人工成本 15000元　　制造费用 12000元　　在产品期初余额 23000元　　在产品期末余额 25000元　　产成品期初余额 40000元　　产成品期末余额 38000元　　该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：　 （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；　 （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；　 （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 　CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： 库存现金未经认真盘点； 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 [要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应