商业企业会计全不盘事务.doc

商业企业会计全盘事务 1.开业先办工商营业执照再办税务登记。 2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。 3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。 工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。 二、税收： 国税和地税的主要划分：国税——增值税，地税——个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。国税在国税局交，地税在地税局交。 税种 品目 计税依据 税率 核定 征收方式 纳税期限 申报期限 缴款期限 是否 主税税种 （带征率） 计税金额 代扣代缴 增值税 小规模纳税人-商业(含工业)(3%) 增值额 0.03 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 　 企业所得税 企业所得税 应纳税所得额 　0.25 0 查帐征收 季 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 　 个人所得税 工资薪金所得 应纳税所得额 　 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 是 　 堤围防护费 市区堤围防护费0.13% 增值税和营业税应税收入 0.0013 0 查帐征收 半年 1月31日或7月15日 1月31日或7月15日 否 　 城市维护建设税 所在地为市区的城建税 增值税、消费税和营业税实缴税额 0.07 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 增值税 教育费附加收入 城镇 增值税、消费税和营业税实缴税额 0.03 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 增值税 增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000 元。 三、账务处理： （1）.建立账簿 建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。 建立三栏式日记账：现金、银行存款。 建立数量金额式明细账：库存商品等。 建立三栏式明细账：固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。 建立多栏式等等。明细账：应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用 （2）.根据原始凭证编制记账凭证： 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 原始凭证：支票根 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金或银行存款 原始凭证：附相关发票的报销单 4.购进办公用的设备：借：固定资产 应交税金—增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣） 贷：现金或银行存款 原始凭证：附相关发票的报销单 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 原始凭证：自己编制的固定资产折旧表 附：固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定： 企业所得税法实施条例： [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　(一)房屋、建筑物，为20年； [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； [文章来源天财会计网：]85xkj968qou 　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为