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首先向您明确几个问题: 1.2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则规定在2007年暂在上市公司执行,2008年起国有企业(包括国有大中型企业,国有控股企业)也执行这个新准则.如果贵公司属于这两类企业的话那么就要按新企业会计准则---长期股权投资准则来进行核算.如果不是这两类企业的可以仍按企业会计制度和旧的投资准则来进行核算.(以下我所指的旧准则是指投资准则.新准则是指长期股权投资准则) 2.现在对新旧准则做如下几点比较说明: (1).新准则中对投资核算范围进行了新的规定,它只核算长期股权投资(而且还加入了企业合并中的控股合并的核算规定).并且对于过去的短期投资和长期债权投资的核算则归入到了金融工具的确认及计量中去了. (2).对于核算方法虽然新准则规定仍沿用成本法和权益法.但基具体的核算方法所适用的范围也发生了变化.过去旧准则规定投资方只要占被投资方的投资比例达到百分之二十及以上的一般情况下都应采用的权益法来核算,如果在百分之二十以下的且无特殊规定的则用成本法来进行核算.但新准则规定如果投资企业占被投资企业的投资比例在百分之二十以下的和投资企业占被投资企业的投资比例在百分之五十以上的(不含百分之二十和百分之五十)均采用成本法来进行核算.如果投资企业占被投资企业的投资比例占到百分之二十至百分之五十之间的则采用权益法来进行核算. (3).对于成本法和权益法在会计科目的设置上来看,新旧企业会计准则对成本法的规定是基本一致的.而对于权益法则有所不同旧准则中设置了四个三级级科目即投资成本,损益调整,股权投资差额,股权投资准备.而新准则中则设置了三个三级明细科目即:投资成本,损益调整,其他权益变动. 3.根据您所提问题现做账务处理如下: A 成本法: 如果企业在投资当年就收到被投资企业分配的股利时则做账务处理如下: 1.当被投资企业宣告时:借:应收股利 贷:长期股权投资--(投资成本) 当收到股利时则做:借:银行存款 贷:应收股利 2.投资以后的年度企业收到被投资企业的股利时则要通过一个计算公式来计算当期的投资收益: 应冲减的投资成本为(投资后至本年末为止被投企业累计分配的现金股利或利润减去投资后至上年末为止被投资企业累计实现的净利润)乘以投资企业的持股比例减去投资企业已冲减的初始投资成本. 应确认的投资收益为投资企业当年获得的利润或现金股利减去应冲减的初始投资成本 举个例子:某企业2004年1月份投资另一企业,占被资企业的百分之十的股份,投资当年被投资企业宣告分股利200万,2004年末被投资企业累计实现净利润为220万.2005年5月被投资企业宣告分配股利为50万.2005年末被投资企业实现净利为180万.2006年被投企业宣告分股利为120万,2006年末被资企业亏损800万.2007年被投资企业未分配股利,2007年末亏损600万元. 则2004年当年宣告分股利时可以做账为: 借:应收股利20万 贷:长期股权投资20万 实际收到时则做账为: 借:银行存款20万 贷:应收股利20万 2005年5月宣告分配股利时可以做账: 先计算当年有多少要做投资收益有多少要冲成本则: 应冲减成本为[(200+50)减去220万]乘以百分之十减去零等于3万元, 应确认的收益为50万乘以百分之十减去3万元等于2万元 则应做账为借:应收股利5万 贷:长期股权投资---投资成本3万 投资收益2万 2006年计算过程如下:应冲减成本为[(200+50+120)减(220+180万)]乘以百分之十减去3万等于负的6万.但注意2005年只冲减了3万的长期股权资成本.但2006年由于应冲减成本为负6万的话则让我们恢复6万元.但恢复时只能按3万的原冲减的投资成本为限来恢复. 应确认的投资收益为120万乘以百分之十减去负3万元等于15万元. 则借:应收股利12万 长期股权投资---投资成本3万 贷:投资收益15万 2007年做账的思路同上,这里不再赘述了.但对于成本法做几点解释: 1.因为这些账务处理是按上市公司的做账流程来处理的.但如果贵公司不是上市公司的话也要做应收股利这笔账,如果您直接做借银行存款 贷投资收益的话则违背了权责发生制的原则.您可以根据被投资企业以往分配股利的时间来做应收股利的这笔账务处理.