公司的ipo“虚假陈述”与会计师事务节所“独立性”关系研究.docVIP

曲靖师范学院本科毕业论文（设计） 论文题目：公司的IPO“虚假陈述”与会计师事务所“独立性”关系研究 作 者： 梁秋芬 学号： 2009014109 学 院： 经济与管理学院 年 级： 2009级 学 科： 管理学 专 业： 财务会计教育 指导教师： 李克亮 职称： 注会 日 期： 2013年5月 日 曲靖师范学院教务处制曲靖师范学院 本论文（设计）经答辩小组全体成员审查，确认符合曲靖师范学院本科(学士学位)毕业论文（设计）质量要求。 答辩小组签名 主席 姓 名 工 作 单 位 职 称 成 员 答辩日期： 原创性声明 本人声明：所呈交的论文（设计）是本人在指导教师指导下进行的研究工作成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已发表或撰写过的研究成果。参与同一工作的其他同志对本研究所作的任何贡献已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。 签名： 日期： 。 论文（设计）使用授权说明 本论文（设计）作者完全了解曲靖师范学院有关保留、使用毕业(学位)论文（设计）的规定，即学校有权保留论文（设计）及送交论文（设计）复印件，允许论文（设计）被查阅和借阅；学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容。 签名： 指导教师签名： 日期： 。 公司的IPO“虚假陈述” 与 会计师事务所“独立性”关系研究 摘 要 我国证券市场发展迅猛，近年来，IPO造假案件以及审计失败案件层出不穷。引起社会对这个方面的极度关注，上市公司的投资者、外部其他利益相关者和社会公众对会计师事务所的审计质量提出质疑。一方面，许多企业在利益的驱动下，他们甚至知法犯法，在IPO过程中使用虚增利润等手段，使得会计信息失真，扰乱市场秩序，损害了广大投资者的利益以及企业的国内外形象和信誉；另一方面，会计师事务所也大量增加，使得审计市场竞争日益激烈。在这激烈的审计竞争中，很多人出于自身利益考虑，再加上审计付费的方式，即审计市场供求关系不健康，低价揽客的现象十分普遍，注册会计师却为造假会计报告出具严重失真的审计报告，使得审计独立性受到严重损害，对整个审计行业产生了严重的负面影响。公司的IPO过程中虚假陈述之所以如此泛滥，一个重大原因就是审计不严，审计独立性受损，即会计师事务所的独立性缺失。而上市公司审计业务是以上市公司财务报表为审计对象的审计业务，通过对会计师事务所独立性与公司财务造假关系研究，并以安然事件、 银广夏、 2010年的绿大地公司IPO财务造假案件等为例，总结了IPO虚假现象、审计在IPO过程中的作用与审计市场的竞争生态以及审计独立性的缺失，着手于审计市场机制本身，及时调整、完善和健全会计师事务所审计市场，保证审计市场发挥其真实的作用，进而维护会计师事务所审计独立、信息可靠和投资者利益。 关键词：IPO；虚假陈述；财务造假；独立性；审计；防范措施 Abstract： 引言 1 讨论与分析 3 一、IPO虚假陈述现象泛滥与原因分析 3 （一）财务虚假陈述表现 4 （二）上市后继续会计造假 5 （三）国外上市公司财务造假表现 5 二会计师事务所在公司IPO过程中的作用 6 （一）会计师事务所的作用 7 三 审计市场的竞争生态和事务所的盈利模式 8 （一）我国审计市场竞争状况 8 （二）会计师事务所的赢利模式 9 四 公司IPO“虚假陈述”与会计师事务所“独立性”关系及建议 10 （一）事务所独立性受到限制和损害的情形 10 （二）公司IPO“虚假陈述”与会计师事务所“独立性”关系 11 （三）对加强会计师事务所独立性提出防范措施和建议 13 结论 16 参考文献： 17 致 谢 18 引言 审计信息质量的高低影响着资本市场能否健康稳定发展。在独立审计已高度发展的欧美国家及香港这个行业已经发展了一定水平的地区，均存在独立性审计不独立的现象，造假情况不时发生。近年来，国内外证券市场财务舞弊及审计独立性缺失案件层出不穷，美国是世界上最发达、最透明和监管体系最完备的资本市场，但其财务舞弊屡禁不止。 美国证券交易委员会（SEC）在2001年提出了衡量