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借款利息税前扣除疑难问题及解答汇编 会计网（责任编辑） 微博：会计网微博+关注 中华人民共和国外汇管理条例（2008年修订） 如何做好应交税金科目核算？ 外贸会计知识：贸易平衡 小企业会计准则和小企业会计制度科目对比表 无形资产摊销年限 非学历教育培训机构不能免征营业税 低值易耗品五五摊销法完整的账务处理 托收承付的适用范围 “主营业务成本”包括哪些 主营业务成本 应收账款周转天数的公式、标准值、意义及分析 无形资产摊销期和摊销方法 中华人民共和国仲裁法 股份有限公司股东人数限制 有限责任公司和股份有限公司的区别 会计就业方向- 会计要靠考证书及会计人员们的 浅析会计行业就业方向 助你做好职业规划 价值流会计法 识破财报坏消息 《会计法》对受到打击报复的会计人员的补救措 餐饮服务小企业的会计对象 行政事业单位的会计对象 物业管理企业的会计对象 财务会计对象要素概念探析 商业企业的会计对象 工业企业的会计对象 计算应收账款周转率时应注意的问题 关于或有事项 财务报告中财务承诺与或有事项的财务分析着眼 如何正确认识和处理或有事项 怎样正确处理“或有事项” 或有事项准则的理论及应用分析 或有事项和资产负债表日后事项的披露 或有事项的解读 2006年-2014年中级会计职称考试历年真题汇总 如何正确计算支票的提示付款期？ 最新小企业会计准则解析：提供劳务收入的确认 提供劳务收入的定义 提供劳务收入确认条件 2003年-2015年初级会计职称考试历年真题汇总 会计凭证装订方法图解 超简单的个人所得税excel计算公式 新疆国税网上申报系统 浙江国税网上申报系统 河北国税网上申报系统 河南国税网上申报系统 河北地税网上申报系统 合肥地税网上申报系统 贵州国税网上申报系统 江西国税网上申报系统 湖南国税网上申报系统 会计网 2012-07-01 05:42 | 问：企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于各金融企业的浮动利率不一致，在计算利息扣除时如何掌握？ 　　答：首先该问题不但是向个人借款时存在，向其他非金融企业借款的时候也存在该问题，因此应当增加“向非金融企业借款”。目前全国各省对该问题规定不一： 　　1、天津市国、地税、河北地税规定，只能在基准利率内扣除。 　　2、上海市税务局规定，在总局没有规定之前，实际发生的利息支出，只要不超过司法部门的上限，均可以扣除。 　　3、大连国、地税规定：如果该企业既向金融机构借款，也向非金融企业或个人借款，就按照该金融机构的利率，如果全部都是向非金融机构或个人借款，则按照基准利率扣除。 　　4、河南省地税局规定：按照该企业开户行的利率扣除。 　　但是，实际操作中，上海市税务局“不超过司法部门的上限”很难把握，没有多少可操作性。“在基准利率内扣除”是基层税务机关的处理尺度。因此，建议大家使用基准利率，避免风险。 　　问：我公司（非金融企业）由于资金周转有问题，2009年1月1日向母公司借入资金1000万元，年利率8%.金融企业同期同类贷款利率5.5%，相关交易活动符合独立交易原则。母公司持有我公司100%股份，我公司2009年末权益资金总额为100万元。我公司2009年税前扣除的利息费用是多少？ 　　答：《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。 　　企业实际支付给境内关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）金融企业，为5：1；（2）其他企业，为2：1. 　　第二条规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 　　另外，《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 　　根据上述规定，考虑到债权性投资和权益性投资的比例，也就是说因权益资金为100万元，税务机关只能接受200万元的借款利息费用税前扣除，因此企业税前扣除利息费用为11万元（200×5.5%）。 　　问：企业之间借款不支付利息是否会被认定为有关联关系？ 　　答：《征管法》和《企业所得税法实施条例》都规定，企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，则意味着有关联关系： 　　（一）在资金、经营、购销等方面