保险公司财务控制.docVIP

附件三：保险公司财务控制 财务控制概述 一、概念 (一)财务控制的定义与特点 财务控制是指利用财务程序、制度以及流程控制，对企业目标的实施过程进行协调、跟踪与监控，并利用评价系统引导控制对象的行为，以实现对组织、物及人之间的财务关系的制约。财务控制是企业内部控制的主要组成部分。 财务控制具有以下特点： 1、财务控制是以制度管理为主要特征，从制度上解决企业管理中的各行为主体激励与约束不对称问题。 2、财务控制是一种价值控制。这种控制借助价值手段进行，无论责任预算、责任报告、以及公司内部各机构和人员之间的相互制约关系都需借助价值指标体系或内部转移价格。 3、财务控制以致力于消除隐患防范风险规范经营提高效率为宗旨和目标。 (二)财务控制的作用 1、减低代理成本，实现企业价值最大化 保险公司多采用股份制的形式，财产所有权和财产管理权相分离，因而产生因经营者行为偏离股东目标和经营者以非法手段转移公司财富的代理成本。财务控制的目标是使代理成本与财务收益均衡，实现企业价值的最大化。 2、强化内部控制，满足公司管理的要求 由于保险公司规模的扩大和内部职能部门的增多，保险公司的经营地点更加分散，控制权层次更加复杂。这样保险公司客观上要求建立完善的包括组织机构业务程序在内的具有自我控制和自我调节功能的管理机制。财务控制是强化这种管理机制的手段，在企业内部控制中发挥关键作用。 3、防范保险公司经营中的风险 保险公司的经营管理环节可以分为产品设计、市场推广、业务运作和后援管理四个环节。财务控制作为一项监控工具，可以识别和分析以上各环节中潜在的风险，从而指定相关的措施以防范和规避这些风险。 二、财务控制的分类 (一)按控制的时间分类 财务控制按控制的时间分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 事前财务控制是指财务收支活动尚未发生之前所进行的控制，如财务收支活动发生之前的申报审批制度，产品设计成本的规划；事中财务控制是指财务收支活动发生过程中所进行的控制，如按财务预算要求监督预算的执行过程，对各项收入的去向和支出的用途进行监督，对产品生产过程中发生的成本进行监控等；事后财务控制是指对财务收支活动的结果所进行的考核及相应的奖罚，如按财务预算的要求对各责任中心的财务收支进行评价，并据此进行奖罚，在产品成本形成之后进行综合分析与考核，以确定各责任中心和企业的成本责任。 (二)按控制的主体分类 财务控制按控制主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。 出资者财务控制是为了实现资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的控制，如对成本开支范围和标准的规定等；经营者财务控制是为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制，这种控制是通过经营者制定财务决策目标，并促使这些目标被贯彻执行而实现的。如公司的筹资、投资、资产运用、成本支出决策及其执行等。财务部门的财务控制是通过编制现金预算，执行现金预算，对企业日常财务活动所进行的控制。如对各项货币资金用途的审查等。通常认为出资者财务控制是一种外部控制，而经营者和财务部门的财务控制是一种内部控制。 (三)按控制的依据分类 财务控制按控制的依据分为预算控制和制度控制。 预算控制是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整。预算明确了其执行主体的责任和目标，规定了预算执行主体的行为。制度控制是指通过制定财务制度，以此约束企业和各责任中心财务收支活动。制度控制通常规定只能做什么，不能做什么。制度控制具有防护性的特征，而预算控制主要具有激励性的特征。 (四)按控制的对象分类 财务控制按控制的对象分，主要包括资金控制和成本费用控制。 资金控制是指依据预先编制的资金计划进行资金收支，并将执行结果与计划比较，衡量资金计划的执行情况，以限制不利因素。成本费用控制与资金控制的方式大体一致，但控制的对象是成本费用。 (五)按控制的手段分类 财务控制按控制的手段分为定额控制和定率控制，也可称为绝对控制和相对控制。 定额控制是指对公司和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制。一般而言，对激励性指标确定最低控制标准，对约束性指标确定最高控制标准。定率控制是指对公司和责任中心的财务指标采用相对比率进行控制。通常来说，定率控制强调投入与产出对比、开源与节流并重。相对地，定额控制缺乏弹性，定率控制具有弹性。 三、财务控制的基础 财务控制的基础是指进行财务控制所必须具备的基本条件，主要包括以下方面： （一）组织保证 就控制主体而言，应围绕财务控制建立相应的监督、协调、仲裁机构；为了便于内部结算应建立相应的内部结算组织；为了考评预算的执行结果应建立相应的考评机构。就被控制对象而言，被控制对象应落实到公司内部各部