企业内部控制鉴证指据引.docVIP

附件3: 企业内部控制鉴证指引 （征求意见稿 ) 第一章 总 则 第一条 为了指导注册会计师执行企业内部控制（以下简称内部 控制）鉴证业务，明确工作要求，保证执业质量，根据国家有关法律 法规的要求，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制与财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中的定义一致。 本指引所称企业内部控制鉴证，是指会计师事务所接受委托，对企业内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。 第三条 按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是企业管理层的责任。按照本指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见，是注册会计师的责任。 内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。 第四条 注册会计师在执行内部控制鉴证业务时，应当将本指引与中国注册会计师执业准则体系中相关准则结合使用。 第五条 注册会计师执行内部控制鉴证业务，应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 第六条 在确定内部控制是否有效时，注册会计师应当考虑内部 控制是否能够为企业财务报告的可靠性以及按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制财务报表提供合理保证。 如果存在一个或多个重大缺陷，内部控制应被认定为无效；即使财务报表不存在重