国税汇算清缴管理件办法.docVIP

湖北省国家税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法（试行） 第一条 企业所得税的纳税人（以下简称纳税人），除另有规定外，从开始生产、经营年度起，均应按照《暂行条例》、《暂行条例实施细则》、《管理办法》及有关规定进行汇算清缴。 第二条 企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税额情况，计算全年应缴应退税额，并填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，在规定的申报期内向主管国税机关进行年度纳税申报，经国税机关审核后，办理结清税款手续。 第三条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。凡会计核算与税收法规不一致，应在申报中按照税收法规予以调整。 第四条 纳税人发生的有关税务事项，需报国税机关审核、审批或备案的，应在规定时间内办理，国税机关应及时审核、审批，不符合审核、审批条件的，应及时告知纳税人，并不得在税前扣除。对未按规定办理的，税务机关不予受理。具体规定如下： （一）纳税人的申请、备案时间，除另有规定外，应在办理年度纳税申报之前。 （二）县级国税机关对需上报上级审核、审批的事项，在受理后5日内报出；市州国税机关对需上报上级审核、审批的事项，在受理后5日内报出。 （三）终审国税机关最后审批时间为受理后15日内。 第五条 每一纳税年度，各级国税机关应根据所辖区域内纳税人的数量、分布情况、税务人员情况，组织实施企业所得税汇算清缴工作。 第六条 在纳税申报期内，各级国税机关要通过有效形式进行企业所得税政策法规的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，提高纳税人的办税能力。 主管国税机关应在申报期前向纳税人告知需报送的表、证、单、书种类，并视纳税人的实际情况发放以下表、证、单、书： （一）《企业所得税年度纳税申报表》及其附表。 （二）《企业所得税延期申报缴纳申请审批表》。 （三）《企业财产损失税前扣除申请审批表》。 （四）《企业所得税减免税申请审批表》。 （五）其他各类需要纳税人填写的表、证、单、书。 第七条 纳税人年度内无论盈利、亏损或处于减免税期间，均应根据本办法及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税额，因特殊原因不能在规定期限内办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管国税机关核准后，在核准的期限内办理。 纳税人向主管国税机关办理纳税申报的时限，除另有规定外，应在年度终了后4个月内。申报期限的最后一日如遇法定节假日可以顺延。 第八条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管国税机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税额。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税额；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。 第九条 主管国税机关应在申报期前，采用有效方式告知纳税人申报时应附送的资料类别。纳税人根据主管国税机关的要求，报送以下资料： （一）《企业所得税年度纳税申报表》或《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》及附表。 （二）企业财务会计报表及说明，包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、其他有关附表、会计报表附注等。 （三）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明。 （四）经终审国税机关批准的年度涉税事项的批复文件。 （五）国税机关要求报送的其他证件或资料。 第十条 纳税人必须如实、准确地填写企业所得税年度申报表及其附表，并对企业所得税年度申报表及所附送资料的真实性、准确性负法律责任。 第十一条 纳税人应按照《征管法》、《征管法实施细则》的规定，可选择上门申报、邮寄申报、数据电文或其他方式办理纳税申报、报送事项。 第十二条 对应申报而未申报的纳税人，国税机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。 第十三条 纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，国税机关应按照《征管法》、《征管法实施细则》有关规定处理。 第十四条 主管国税机关在接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有： （一）报送资料种类和数量是否齐全。 （二）申报的期限是否符合法定要求。 （三）申报资料的项目填写是否规范、完整。 （四）数据计算是否准确，逻辑关系是否正确。国税机关收到的纳税人数据电文数据与报送的书面资料不一致时，应以书面数据为准。 如发现有资料不全、填报项目不完整、