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第5章 审计目标和审计过程 5.1.注册会计师审计目标 5.2.被审计单位认定和具体审计目标 5.3.审计过程 5.1注册会计师审计目标 注册会计师的总体目标 （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 对会计报表的认定 对会计报表的认定 管理层的认定与审计具体目标 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理层认定与具体审计目标存在明显的对应关系，或者两者是同一用语，只是管理层认定是对被审计单位而言，具体审计目标是对注册会计师而言； 管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 对会计报表的认定 管理层认定与具体审计目标的关系 5.3 审计过程 (1) 接受业务委托 (2)计划审计工作阶段 (3)实施风险评估程序 (4) 实施控制测试和实质性程序 (5)完成审计工作和编制审计报告 * * * * * 详细审计阶段：查错防弊。 资产负债表审计阶段：审查资产负债表项目余额的可靠性、真实性，判断其财务状况和偿债能力。 会计报表审计阶段：会计报表的公允性和合法性，并向管理领域深入和发展。 审计目标的演变： 被审计单位认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 例如：资产负债表中： 流动资产： 存货 1 000 000 5.2被审计单位认定与审计具体目标 明示性认定： 1.存货是存在的； 2.存货的正确余额是1 000 000元。 暗示性认定： 1. 所有应报告的存货均已包括在内； 2. 所有被报告的存货都归公司所有； 管理当局声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面做出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关披露作出了认定 管理当局 财务报表 的编制 审计人员 报表使用者 认定 财务报表 的评价 已审 财务报表 审计 认定与审计的关系 被审计单位管理当局对财务报表的认定 与所审期间各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定 (1)发生： 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 与所审期间各类交易和事项相关的认定 推导的具体审计目标 确认已记录的交易是真实的 (2)完整性： 所有应当记录的交易和事项均已记录； 推导的具体审计目标 确认已发生的交易确实已经记录 与所审期间各类交易和事项相关的认定 (3)准确性： 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 推导的具体审计目标 确认已记录的交易按正确金额反映 与所审期间各类交易和事项相关的认定 (4)截止： 交易和事项已记录于正确的会计期间； 推导的具体审计目标 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的会计期间 与所审期间各类交易和事项相关的认定 (5)分类： 交易和事项已记录于恰当的账户。 推导的具体审计目标 确认记录的交易经过适当分类 与所审期间各类交易和事项相关的认定 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定类别 具体审计目标 发生 没有发生的销售交易在收入明细账或总账中是否记录。 完整性 发生了销售交易，在收入的明细账或总账中是否记录。 准确性 与销售有关的日记账中是否有记录了错误的金额。 截止 本期发生的销售交易是否在本期记录。本期交易是否推到下期，或下期交易是否提到本期。 分类 出售经营性固定资产的收入是否记录为营业收入。 (1)存在： 记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 与期末账户余额相关的认定 (2)权利和义务： 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 具体审计目标：记录的金额确实存在 具体审计目标：资产归属被审计单位，负债属于被审计单位的义务 (3)完整性： 所有应