上市公司会计信息披露问题和制度的完善上市公司会计信息披露问题和制度的完善.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学本科毕业论文 上市公司会计信息披露问题与制度完善 作 者：张元利 专 业：会计学 年 级：2011年秋季班 学 号：1165001254211 指导教师：左丽中 成 绩： 工作单位： 目 录 一 、 会计信息披露的现状及上市公司案例分析 1 （一）、 会计信息披露的现状 1 1.会计信息披露取得的成绩 1 （1）.会计信息披露的规范在不断的完善 1 （2）.上市公司会计信息披露的管理体系在不断完善 1 （3）.证券投资者对于会计信息的理解加深，投资分析水平提高 1 2.会计信息披露存在的不足 2 （1）.信息披露不及时 2 （2）.信息披露不充分 2 （3）.有关法规、制度不完善 2 （4）.审计执业不规范 3 （5）.上市公司会计信息披露监管力度不够 3 （二）、 上市公司案例整体分析 3 1.上市公司会计信息披露不规范案例描述 3 （1）.绿大地欺诈发行 3 （2）.彩虹精化隐瞒巨额订单 4 （3）.安妮股份虚增利润 4 2.案例分析 5 （1）.违规后的责任追究 5 （2）.披露不规范的分析 5 二 、会计信息披露不规范的原因分析 6 （一）上市公司治理结构缺陷 6 （二）注册会计师监管有效性差 6 1.独立性受委托关系限制 7 2.经济依赖 7 3.审计人员职业素质和道德缺失 7 4.信誉机制还未建立完善 7 （三）会计信息披露制度不完善 7 （四）上市公司会计信息披露制度监管存在问题 8 三、完善上市公司会计信息披露 8 （一）完善证券市场经济建设 9 （二）完善相关会计法律、法规 9 （三）完善上市公司内部治理结构 10 （四）加强上市公司会计信息披露监管 10 1.提高查处概率，加大处罚力度 10 2.完善社会信用评级体系 10 3.加强监管执法 10 （五）发展并完善注册会计师和审计制度 11 结 论 12 参考文献 13 上市公司会计信息披露问题与制度完善 内容摘要 本文主要探讨上市公司会计信息披露制度中存在的问题。随着市场经济不断发展，为了证券市场的良好运行,我国制定了相关的法律、法规及制度，但在实际操作中仍然存在诸如披露不真实、不及时等问题，会计信息不规范披露事件频发更是引人深思。本文通过对会计信息披露不规范案例的研究，探讨在会计信息披露中主要存在的问题及其成因，并针对存在的问题提出治理对策和建议。我国现行会计信息披露制度对规范上市公司披露信息有重要作用，但还存在着不足。需要注意的是，制度的不健全及上市公司治理结构的不完善等原因，是上市公司会计信息披露不规范的主要原因。本文内容以个案研究为背景来源，从而研究上市公司整体在会计信息披露中存在的问题，并针对问题提出自己的一些见解。 【关键词】 会计信息披露 上市公司 制度 会计信息披露的现状及上市公司案例分析 一、会计信息披露的现状 （一）会计信息披露取得的成绩 1.会计信息披露的规范在不断的完善 我国上市公司会计信息披露的框架中，以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范[]。信息披露内容由首次披露包括招股说明书、上市公告书；定期报告包括中期报告、年度报告和临时报；重大事项报告三部分组成。我国现行会计信息披露制度初步得到完善。 2.上市公司会计信息披露的管理体系在不断完善 我国的证券监管主要由国务院证券管理委员会(简称证券委)及中国证券监督委员会(简称证监会)共同进行。证券委是我国证券市场的主管机构, 证监会是受证券委指导并授权进行全面监督检查与归口管理证券业务的政府执行机构,负责建立健全证券监管工作制度[]。在上市公司会计信息披露中发挥了有效的监管作用。在证券市场不断发展的过程中，注册会计师也逐渐发挥了其在上市公司会计信息披露中的作用，随着注册会计师协会的不断发展，其执业环境不断改善，社会责任感不断提高。 3.证券投资者对于会计信息的理解加深，投资分析水平提高 随着证券业不断发展，越来越多的投资者关注证券投资，对于会计信息的分析水平有所提高，投资分析师等职业的出现为证券投资者提供了较好的信息分析服务，使其对上市公司披露的会计信息加深了理解，其心理素质，投资决策的能力不断得到提升[]。 （二）会计信息披露存在的不足 1.信息披露不及时 上市公司由于担心其所披露的信息会影响其公司股票价格，往往迟迟不披露公司对股价可能产生重大影响的事件相关的重大信息，从而造成信息的滞后。股票市场上如果公司信息披露缺乏及时性，不仅为内部交易和操纵市场行为创造良机，还降低了信息的使用价值，中小投资者因此而利益受损。