2011税筹划第一章.pptVIP

全球企业纳税痛苦指数出炉 中国排名第121位2012-01-31  普华永道会计师事务所联合世界银行及国际金融公司统计了全球183个经济体企业缴税的纳税成本，包括难易程度以及完成报税所需时间等。报告显示，马尔代夫是世界上纳税成本最低的国家，委内瑞拉则成为世界上纳税成本最高的国家。中国大陆在报告中名列第121位。而在总负税率（缴税占商业利润百分率）上，中国以63.5%的高税率排在161位。 中国大陆总税率为63.5%，年缴税项目7个，年缴税耗时398小时，高于全球平均277小时。 在台湾，这三个数字分别为35.6%，15和245。 香港高居全球企业纳税最省心地区第三位，年缴税项目3个，耗时80小时，总负税率仅为23.0%。 2011年中国税收为89720亿元，同比增长22.6%。 报告指出，在过去7年中，183个国家中有123个国家对监管制度进行大幅改革以减轻中小企业税收负担，60%的经济体通过244项改革让纳税变得更加容易。发达国家平均每年报税15.2次，平均耗时168.7小时，平均总负税率为37.4%。相比之下，低收入国家平均年报税38.3次，平均耗时271小时，平均总税负率67.8%。总体而言，经合组织（OECD）成员国纳税最容易（平均195小时），而拉美国家则最难（平均382小时），其次是非洲。越富的国家商业税就越低，且税务管理也相对简单。 现代版岳母刺字 企业纳税面临的挑战 企业纳税的误区 纳税人的三条道路 引例：从刘晓庆税案谈谈税收筹划 2002年６月２０日，中国第一个放言要“个人奋斗”的刘晓庆，在一生无数次的挑战、跳跃和奋斗的途中，终于停下了脚步，因为税务案件，她被拘留审查了４２２天。 从1996年以来，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种，偷漏税款1458万元。 若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花4.1元买了一把改锥，并要求营业员开具了发票——这是一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉地将发票的金额改为41万元，并列入公司成本进行税款抵扣。这件事过了很多年，在历年的税务稽查中都没有被发现。今年查案的时候，专案组怀疑这张发票的真实性，派专人赶赴南方小镇，找到了那张发票的另一联，才揭穿了这个弥天大谎。 新闻回放：　　 2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷税立案调查。4月24日，根据获取的证据，依法对涉案责任人、公司总经理靖军(刘晓庆妹夫)进行了刑事拘留。2004年4月6日，北京市朝阳区人民法院以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人刘晓庆妹夫、北京晓庆文化艺术有限责任公司总经理靖军有期徒刑3年。 被判刑的刘晓庆妹夫靖军因在北京市公安局看守所的监狱中表现良好，已于2005年1月23日提前释放出狱 晓庆文化公司的偷税手段——一加二减三截留 加：虚列成本，以加大帐面支出 减：不列收入、少列收入，或者将进帐记入往来帐户，以减少帐面收入。 截留：将已代扣的演职人员的个人所得税截留，将国家税款为公司所有。 刘晓庆税案的启示 不能偷税，可以税收筹划 从个人责任到法人责任；在法人责任中，将“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”由公司法定代表人推为公司总经理或财务负责人，税收筹划见效果。这是事中、事后的“亡羊补牢”式的税收筹划（广义）。 最好的方法——不要做违法犯罪的事情，不要偷税，可以在不违法的前提下进行税收筹划。 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的产生 税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。 十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题。 二、税收筹划的发展 税收筹划作为一种经济现象的研究，最早源于上世纪三十年代，即1935年英国上议院在审理“税务局长诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林（Tomly）爵士提出了纳税筹划的观点，他指出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。” 一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。税收筹划在我国还处在初级阶段。