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内部报告相关控制 企业应当制定内部报告制度。所谓内部报告，是指企业内部层级之间传递内部经营管理信息的过程。 企业在制定内部报告控制制度时，应当至少关注内部报告的下列风险： （一）内部报告信息不准确，可能导致决策失误。企业内部层级之间传递内部经营管理信息，按照流向的不同，可以有单向传递、反馈传递和双向传递三种方式。 （二）内部报告信息传递不及时、不通畅，可能导致风险失控。信息传递的基本要求是速度快。如果一条有重要价值的信息未能及时地传递给决策者，那么决策者在做决策时就不能考虑这条信息，因而就有可能造成难以弥补的、不可估量的损失。 关键内部控制 一、内部报告的形成 二、内部报告的使用 一、内部报告的形成 内部报告的形式有多种，如书面报告、口头介绍、电视电话会议、音像制品、计算机多媒体显示和集上述形式为一体的信息中心。 报告的格式设计，也就是信息将被用什么方式呈现在管理者面前，一般的格式包括：文本格式、图表格式、数字和综合格式等。 内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。 二、内部报告的使用 企业对于内部报告反映出的经营管理中存在的突出问题和重大风险，应当启动应急预案。 企业应当建立内部报告的评估制度，对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注报告信息的准确性和沟通机制的有效性。 一般的，企业在发生下面几种情况时，必须修正内部报告制度： 1.企业经营策略发生变化； 2.企业管理政策发生变化； 3.企业内部机构发生变化； 4.反馈意见表明内部报告制度中存在有较大缺陷。 同时，需要注意以下几个问题： 1.内部报告制度是企业进行内部控制的一种办法，可用于内部会计控制上，也可以用于内部管理控制上； 2.内部报告制度的设计，并非一定要以一个单行文本的方式出现，它可以并存在其他的管理文件中； 3.内部报告制度的设计者可以是财务人员，也可以是非财务人员； 4.内部报告往往面向企业内部的所有人员。 世通案例（节选） 世界通信利用会计造假虚构的利润创下世界记录，这一惊天动地的财务舞弊案到底是如何被发现的？ 具有讽刺意义的是，世界通信的财务舞弊既不是由人才经济、经费充裕的证券监管部门SEC发现的，也不是由经验丰富、技术精湛的跻身于“五大”的安达信（AA）发现的，更不是由薪酬丰厚、权厚位重的董事会发现的，而是被世界通信一些牢骚满腹的高管人员称作“不自量力、多管闲事”的三个内部审计人员发现的。 揭开世界通信造假黑幕的英雄是辛西亚?库珀（CynthiaCooper，世界通信内部审计部副总经理）、哲恩?摩斯（GeneMorse，擅长电脑技术的内部审计师）和格林?史密斯（GlynSmith，内审部高级经理，辛西亚的助理）。正是这三个不计个人安危，忠于职守的“火枪手”，排除困扰，顶住压力，才将世界通信的舞弊罪行昭示于天下。 辛西亚?库珀（以下简称辛西亚）出生于世界通信总部所在地的一个中产阶级家庭，1985年毕业于密西西比州立大学。大学毕业后，不甘小诚寂寞的辛西亚到了亚特兰大等城市闯荡了几年。 在经历了一次失败的婚姻后，辛西亚于1991年回到了克林顿小城，1994年受雇于世界通信的前身LDDS，从事内部审计。 辛西亚从基层做起，几年后升任世界通信内部审计部的副总经理，只有27个工作人员的内部审计部只负责经营绩效审计，从事业绩评估和预算控制，财务审计不在其工作职责范围之内，而是外包给安达信。 辛西亚对世界通信会计处理的疑心源于一次意外的会面。2002年3月初，世界通信无线通信业务的负责人约翰?思图帕克（JohnStupka）拜会了辛西亚?库珀，向她抱怨苏利文的一笔会计处理。 为了应对电信业不景气可能产生的坏账，思图帕克所在部门按照行业惯例和会计准则的规定，于2001年第三季度计提了4亿美元的准备。 但苏利文勒令思图帕克将这4亿美元的坏账准备冲回，以抬升世界通信对外报告的盈利。 思图帕克担心这一做法将使其部门在下的一个季度发生大额亏损，但迫于苏利文的压力，只得屈从。喜欢刨根问底、倔犟执着的辛西亚就此事致电安达信，但安达信的合伙人肯?艾卫瑞（KenAvery）粗暴地拒绝了辛西亚的质询，声称他只听命于苏利文。 被激怒的辛西亚遂下令其下属哲恩?摩斯（以下简称摩斯）彻查到底，并将此事告知了世界通信审计委员会主席马克斯?波比特（MaxBobbitt） 3月6日，审计委员会在华盛顿召开了例会，辛西亚与其顶头上司苏利文分别就这4亿美元坏账准备的会计处理作了陈述 在审计委员会的压力下，苏利文不得不作出让步，同意予以更正。第二天，恼羞成怒的苏利文提醒辛西亚注意自己的职责范围，警告她以后不得再干预无线电部门的会计处理。 3月7日，SEC勒令世界通信提供更多的文件资料，以证明2001年度盈利的真实性。SEC提出这项异乎寻常的要求，是因为电信业的不景气使世界通信的直接竞争对手Ａ