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个人所得税 宋小华 内容概要 纳税义务人与征税范围　 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★ 征收管理 个人所得税 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税 纳税义务人 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人 纳税义务人 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税义务人（负无限纳税义务，就其境内和境外所得缴纳所得税） 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数,“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 非居民纳税人（负有限纳税义务，仅就境内所得缴纳所得税 ） 在中国境内无住所且不居住的个人 在中国境内无住所且居住不满一年的个人 征税范围（11） 工资、薪金所得 ：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助 征税范围（11） 个体工商户的生产、经营所得： 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目， 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 征税范围（11） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得（29）：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务） 对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 征税范围（11） 稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）:受雇记者发表的作品？ 特许权使用费所得： 利息、股息、红利所得 免税的利息（3项）：国债、国家发行的金融债券利息；储蓄存款利息 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 征税范围（11） 财产租赁所得 财产转让所得 目前股票转让所得暂不征收个人所得税 个人出售自有住房 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税 偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 其他所得 税率 七级超额累进税率(3%-45%)：工资薪金所得 税率 五级超额累进税率(5%-35%) ： 个体工商户生产、经营所得（个人独资、合伙企业） 对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权） 税率 比例税率20% (8个税目, 3个税目有加成或减征 ): 劳务报酬所得:对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 稿酬所得：按应纳税额减征30% 财产租赁所得：个人出租住房减按10%税率 应纳税所得额 每次收入的确定（7个应税所得项目明确规定按次计算征税） 劳务报酬所得 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次 应纳税所得额 稿酬所