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（一）审计工作底稿 1.审计工作底稿的标题 5.索引号及编号 6.编制人员和复核人员及执行日期 2.审计过程记录 3.审计结论 4.审计标识及说明 审计工作底稿的索引 内容完整 格式规范 标识一致 记录清晰 结论明确 总体审计策略、具体审计计划、分析表、 问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、 管理层声明书、核对表、业务约定书 有关重大事项的往来信件、管理建议书、 对被审计单位文件记录的摘要或复印件、 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录与其他人士的沟通文件及错报汇总表 （二）审计工作底稿的主要内容 （三）审计工作底稿的复核 审计工作底稿——业务复核核对表 （四）审计工作底稿的归档 审计档案 永久性档案 当期档案 审计工作底稿是自审计报告日后或审计业务中止后60日内进行归档。 （四）审计工作底稿的归档 （四）审计工作底稿的归档 永久性档案 1.审计项目管理 2.被审单位背景资料 3.法律事项资料 当期档案 1.沟通和报告相关工作底稿 2.审计计划阶段工作底稿 3.审计完成阶段工作底稿 4.特定项目审计程序表 5.进一步审计程序工作底稿 6.合并财务报表的工作底稿 完成相关配套练习。 四、注册会计师的法律责任 （一）注册会计师法律责任的认定 （二）注册会计师承担法律责任的种类 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求； 建立健全会计师事务所质量控制制度； 与委托人签订业务约定书； 审慎选择客户； 深入了解被审计单位的业务； 提取风险基金或购买责任保险； 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 （二）注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师避免法律诉讼的措施： 五、注册会计师执业规范体系 注册会计师执业规范体系 安达信会计师事务所破产案 安达信会计师事务所成立于1913年，曾是建立会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。 2001年10月，美国证券交易委员会（SEC）通知安然公司调查有关安然的特殊目的实体及安然财务总监涉案情况。 安达信以迅速无比的效率毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案，此举动是审计行业从未有过的丑闻，安达信王国在随后的几个月内宣告解体。 理解财务报表审计的总目标与具体审计目标 掌握审计证据的含义、分类、特征、取得及整理 掌握审计工作底稿的基本要素、主要内容、复核和归档的基本要求 ● 审计目标 (audit objective ) ● 审计证据 (audit evidence ) ● 审计工作底稿 (audit working papers ) ● 审计档案 (audit files ) 一、审计目标 审计总目标 详细审计 20世纪之前 20世纪前30年 20世纪30年之后 （一）审计总目标 资产负债表审计 财务报表审计 ——查错防弊 —— 财务状况 —— 财务状况、 经营成果、现金流量 （一）审计总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，从而能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见； 2.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。 （二）审计具体目标 存在与发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 1 2 3 4 5 表达与披露 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 。 与各项交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标 会计责任与审计责任 （二）审计具体目标 与各项交易和事项相关的审计目标 发生 已记录的交易是真实的 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了发生目标，发生目标是针对财务报表组成要素的高估。 认定 认定对应的具体 审计目标 具体案例 （二）审计具体目标 与期末账户余额相关的审计目标 完整性 已存在的金额均已记录 如果存在某顾客的应收账款，却未在应收账款明细表中记录，则违反了完整性目标。 认定 认定对应的具体 审计目标 具体案例 （二）审计具体目标 与列报相关的审计目标 发生及权利和义务 发生的交易、事项或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵