第七章个人所得说全解.pptVIP

7.6.2减征项目（3项） 7.6.3暂免征税项目（9项） 7.6 个人所得税的减免税优惠 7.7.1个人所得税的申报缴纳方式 7.7 个人所得税的申报缴纳 代扣代缴：支付应税所得的企业和个人。 自行申报：如果未代扣代缴或支付人不在境内或多处取得薪金等 征收方式 按月征收 按年征收 按次征收 工资薪金所得 个体工商户 承包承租经营 其他各项所得 7.7.2个人所得税的纳税期限 7.7 个人所得税的申报缴纳 1．每月应纳税款应于次月15日内缴入国库，并报送所得税申报表。 2．个体工商户按年计算，分月预缴，次月15日申报缴纳，年度终了后3个月汇算清缴。 3．年终一次取得承租、承包所得，按年计算，在年度终了后30日内申报纳税。 年收入12万自行申报：3个月内 7.7.3申报纳税地点 7.7 个人所得税的申报缴纳 * 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 7.3.1纳税人的概念 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居 住 满 一 年的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人,包括中国内地公民、个体工商户、香港居民、澳门居民、外籍个人、台湾同胞等。 我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例, 按照属地原则和属人原则双重税收管辖权确定的 7.3 个人所得税的纳税人 7.3.2 居民纳税人及其纳税义务范围 纳税义务人的法律界定：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 7.3.2 居民纳税人及其纳税义务范围 （一）居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 无限纳税义务：就来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。 中国境内有住所 因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 境内居住满1年 临时离境：指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 （二）非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 有限纳税义务：仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞 7.4 个人所得税的税率 工资、薪金所得 3-45%的七级超额累进税率 级次 月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤1500 3% 0 2 1500＜X≤4500 10% 105  3 4500＜X≤9000 20% 555  4 9000＜X≤35000 25% 1005  5 35000＜X≤55000 30% 2755  6 55000＜X≤80000 35% 5505 7 X＞ 80000 45% 13505 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5-35%的五级超额累进税率 级次 年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤15000 5% 0 2 15000＜X≤30000 10% 750  3 30000＜X≤60000 20% 3750  4 60000＜X≤100000 30% 9750  5 X＞ 100000 35% 14750  稿酬所得 20%比例税率，减征30% 7.4.2 比例税率 7.4.2 比例税率 劳务报酬所得 20%比例税率，加成征收20%-40%的三级超额累进税率 级次 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤20000 20% 0 2 20000＜X≤50000 30% 2000  3 X＞ 50000 40% 7000   7.4.2 比例税率 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 20%比例税率 7.5.1个人所得税的计税依据 7.5 个人所得税的计税