税与费(王冰-公共经济学).pptVIP

税与费 政府获得收入的四种方式 税 不根据受益的原则，考虑税基和征收的操作性。 费 受益原则，接受政府提供服务的价格。 发行公债 向公民、企业、其他政府或组织借款。 发行货币 铸币税。 税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 现代税收强调公民缴税的自觉性和自愿性，它们建立在公民和政府合作的基础上。 税收的三要素 纳税人 纳税人，即纳税义务人．亦称课税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称法定直接纳税人。纳税人可以是自然人，也可以是法人，即依法成立并能独立行使法定权力和承担法律义务的社会组织。 法律上的课税主体和经济上的课税主体是有区别的。经济上的课税主体是税收的实际负担人也称负税人。法定直接纳税人与负税人不一定一致。这涉及到税收负担的转嫁与归宿问题。只有当纳税人不能将所纳税款转嫁他人时，才成为负税人。 课税对象 也称课税客体，即对什么进行征税。如所得税的课税对象是所得额，流转税的课税对象是流转额。 课税对象也不同于税源。税源是税款的最终来源，所得税的税源就是所得额，流转税则虽以商品的销售额或增值额为课税对象，却部分或全部地以商品购买者的收入为税源。真正的税源只有在实际的负税人那里才能查明。从课税对象到税源。如同从纳税人到负税人，中间有一个复杂的再分配过程。 税目 税率 比率税率 累进税率 定额税率 全额累进与超额累进 税收的基本原则 效率原则 在政府征税引起资源从私人部门向公共部门转移的过程中，不同税种会对市场经济形成不同程度的扭曲作用。这种扭曲会导致的社会福利损失。怎样的税制可以使社会福利损失最小？ 税收的效率标准以每一元产生的社会福利净损失来衡量。 公平原则 不同的税制如何影响私人部门的税收负担。 横向公平：对同样的情况要征同样的税。如果两个人在征税前拥有同样的效率水平，那么在被征税后也应该拥有同样的效率水平。 纵向公平：较富有的人和收入较多的人应该交纳更多的税。 受益原则 谁受益，谁付税 量能原则 税收的多少应该同支付能力（收入、财富）成比例 对收入、财富的争论 对收入进行征税 是以单个人的收入为标准还是以一组人的平均收人(例如家庭平均收入)作为衡量纳税能力的标准?假定甲、乙两人有相同的收入，但甲上有老下有小，需要依靠他的收人生活，而乙则没有这些负担。 是以纯收入还是以扣除某些支出后的净收入为衡量纳税能力的标准？假如甲、乙两人有相同的收入，但甲体弱多病，为了维持工作能力需花费许多医疗费，而乙则身体健康。两人获取同等收入所花费的成本开支不一样。因而净收入也不同。尽管两人获得相同的收入，但纳税能力却并不相同。 是以货币收入还是以经济收入作为衡量纳税能力的标准?假定甲为别人干活，取得一定的货币收入，他用这些收入来购买自己所需要的生活用品。而乙为自己干活，生产出自己所需要的与甲所得到的一样多的生活用品。从货币收入来看，甲有收入，而乙无收入；但从经济收入来看，则甲、乙得到的收入是相等的。单用货币收入来衡量纳税能力就会出现甲要纳税而乙无需纳税的情况，显然这也不够公平。 纳税人的收入有多种来源，既包括勤劳收入，也包括意外收入，对不同来源的收入不加区分，都视作一般收入来征税，也有失公平。 收入并不是衡量纳税人相对经济地位的绝对精确的指示器。一个窑藏黄金的人和一个乞丐，都可能是”零收入者”，但不会有人认为他们有相同的纳税能力，因为财产的所有权也是对经济资源的控制。如果仅按收入征税，即使从横向的意义看，也不能认为是公平的。 对消费进行征税 对财富进行征税 其他原则 不同税种在操作上的难易程度以及征收成本。 根据收入征税和支出征税，哪一个更容易？ 对个人财产征税比较困难。 税收的收入弹性 如果一个税种的税收收入能够随经济的波动而涨落，那么该税种就具有自动稳定器的作用。 从这一意义上说，直接税比间接税好。 非常容易征收到收入，财政意义 价格的需求弹性很小，税基宽广，电、烟、水、酒等。 何为公平？ 绝对平等牺牲 每个人遭受同样的总效用损失。 相同比例牺牲 每个人损失的效用与总效用的比例应相等。 相同边际牺牲 税收减少收入到对所有人收入的边际效用相等的那一点为止。 税收的分类 直接税和间接税：谁最终支付了税收。 直接税：对个人、家庭和企业征收。不能转嫁的税。 间接税：对商品和服务征收。可以转嫁的税。 从价税和从量税。 从价税：根据价格征收的税。 从量税：根据数量征收的税。 据课征对象的不同可以将税收划分为所得税、流转税、财产税等，这也是划分不同税种最主要的依据。 产品税和要素税 价内税和价外税 税收的一般均衡分析 从量税 从需求的角度考察 对税收归宿的一般考察 从量补贴 从价税 从价税与从量税的比较 所得税和消费税 假设某一收入既定的消费者，有两种商品x和y可供其选择。政府可以采用对x商品征收消费税或对该消费者征收所得税以从