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* 3.抵销本期内部应收、应付项目及坏账准备 借：应付账款 8 000 贷：应收账款 8 000 借：应收账款（坏账准备 ） 30 贷：资产减值损失 30 抵销上期内部应收、应付项目及坏账准备对本期的影响 借：应收账款（坏账准备） 50 贷：未分配利润-年初 50 4.抵销本期内部存货交易 借：未分配利润-年初 4 000 贷：营业成本 4 000 借：营业收入 100 000 贷：营业成本 100 000 借：营业成本 20 000 贷：存货 20 000 5.抵销上期内部固定资产交易对本期的影响 借：未分配利润 –年初 30 000 贷：固定资产（原价） 30 000 借：固定资产-累计折旧 10 000 贷：未分配利润-年初 10 000 借：固定资产（累计折旧） 10 000 贷：管理费用 10 000 * 非同一控制下合并工作底稿（合并利润表部分） 2012年 单位：元 * 非同一控制下合并工作底稿（合并资产负债表部分） 2012年12月31日 单位：元 * 同一控制下合并工作底稿（合并利润表部分） 2011年 单位：元 * 同一控制下合并工作底稿（合并资产负债表部分） 2011年12月31日 单位：元 * 同一控制下合并工作底稿（合并利润表部分） 2012年 单位：元 * 同一控制下合并工作底稿（合并资产负债表部分） 2012年12月31日 单位：元 * 同一控制下调整抵销分录 2011年调整分录： 1.借：长期股权投资 24 000 贷：投资收益 24 000 2.借：投资收益 16 000 贷：长期股权投资 16 000 长期股权投资初始额72000元（90000*80%），本年增加额=24000-16000= 8000，年末余额80000元；本年母公司投资收益24000元 * 同一控制下调整抵销分录 2011年抵销分录： 1.抵销对子公司的投资及子公司股东权益 借: 实收资本 90 000 盈余公积 3 000 未分配利润-年末 7 000 （30000-20000-3000） 贷：长期股权投资 80 000 （72000+8000） 少数股东权益 20 000 （100000*20%） 2.抵销子公司利润分配项目 借： 投资收益 24 000 少数股东损益 6 000 贷: 提取盈余公积 3 000 对所有者（或股东）的分配 20 000 未分配利润 -年末 7 000 * 同一控制下调整抵销分录 2011年抵销分录： 3.抵销内部应收、应付项目及坏账准备 借：应付账款 5000 贷：应收账款
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