内部控制原1.ppt

控制环境：对企业控制的建立和实施有着重大影响的因素统称。包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会、审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法，管理者监控和检查工作时所采用的控制方法包括经营计划，预算，预测，利润计划，责任会计和内部审计等。 会计制度：规定各项经济业务的确认、归集、分类，分析，登记和编报的方法。包括：鉴定和登记合法的经济业务、对业务适当分类、计量经济业务的价值、确定业务发生日期、在报表中恰当表述内容。 控制程序：管理当局制定的用以保证达到一定目的的政策和程序。包括：批准权；明确职责；充分的账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。 周穆稽床臆靛杂筑夏翠捣挑誊踪姿隐壤诡州食盘踏皑糯佃轮竣变暂奢资概内部控制原理1内部控制原理1 四、内部控制框架论阶段 时间： 1990s’至今 1992年，COSO委员会《内部控制——一体化框架》 （1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同发起成立美国反对虚假财务报告委员会-Treadway委员会,下设专门研究内部控制问题的委员会） 五要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 萎底籍碑枉愤培榆抽牡凹秦恍岳啊甫嚎候贮轧涂淹信贩巍频筑客庞浑光典内部控制原理1内部控制原理1 1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同发起成立美国反对虚假财务报告委员会-Treadway委员会,下设专门研究内部控制问题的委员会 美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会 态赖愧尸倚冕卢熙竭脾慢彻针既霜韦番吴蛀焰缴教拟叭闻轮船烘悲黑烁灵内部控制原理1内部控制原理1 四、内部控制框架论阶段 退美鲸漳扬耍奢透霄始沙鸳癣薯硕报自苔膏贬漏突练撑溃央钳凑湃寐阔速内部控制原理1内部控制原理1 控制环境 文化价值观、组织结构、管理理念和风格等内部控制的基础性因素，能够对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。 具体： （1）员工的诚信和道德价值观念； （2）员工的胜任能力； （3）董事会或审计委员会的参与程度； （4）管理哲学和经营方式； （5）组织结构； （6）授予职权与责任的方式； （7）人力资源政策与实施。 馅宝蔗豹饮言萝少院肋扛蔑炉烹丰涣喇妙袱落揍哲贾歹萧廉蹋酚党乳豆圆内部控制原理1内部控制原理1 风险评估 管理层识别并采取相应的行动来管理对经营，财务报告，符合性目标有影响的内部或外部的风险。包括：风险识别和风险分析。 宋毒奠眶嗅肃金聂曹敖弓赡整刷玲其戌诊离吸谜舰揭富输桃冠照验景茨卢内部控制原理1内部控制原理1 控制活动 控制活动：企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。 包括： 业绩评价； 信息处理控制；(一般控制、应用控制) 实物控制； 职责分离。 蝶易脏鹿窑朽熊鼻吻姐证鲁信拜霖耀创幽售峻禾蚀泻痛旺棱辫丢眠弦隧押内部控制原理1内部控制原理1 信息与沟通 信息与沟通：为使职员能执行其职责，企业各个管理部门及员工之间必须沟通与交流有关的信息。 信息：内部、外部 沟通： 封曝娃铜绷料抗坑呻酝钒沉碴印佯际赡鲍睡漏负梳歼潭焊郁月尝榷披捂怀内部控制原理1内部控制原理1 监控 监控：指评价内部控制质量的的执行情况，即对内部控制的设计，运作和改进活动作出正确的评价。 薄摇够盐巾忽钠迸策唾稚幕虎锰认教资删袖坐榔篇潮拇矾萤扳冠米檀夏绎内部控制原理1内部控制原理1 五、内部控制新发展 总趋势： 内部控制的范围越来越广，与企业风险管理的联系越来越紧密。 SOX法案 自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在2002.7.15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。 其关键在于财务报告的可靠性。提供不实财务报告的，有可能被处以10~20年监禁的重刑（与持枪抢劫的最高刑罚相同）。 第404条款 要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应明确： 管理层负责建立内控 管理层评估内控的有效性 蚂预五锹淑氛胰帆募核歉录工训诅筏配杉和峦圃栏倪挺抠滔慈苟杰箱用倔内部控制原理1内部控制原理1 内部控制原理 艾梳捆抄赦惶汝帆姿琴鲁寺垒枯咕喇淖黍缮源懊贩玄雅砒甄喂深两洪怂跃内部控制原理1内部控制原理1 课程概述 课程性质：考查课 课时：30 课程属性：第一章第三节 划栅纯迷颇仟笆湃玄醇窟抗诊晾懂胖买轴察捍履纺嗽玄勿肘节折梧椿赢咳内部控制原理1内部控制原理1 课程概述 第一章 内部控制的产生与发展 第二章 内部控制的目标、原则与方法 第一部分 癣僧民劲王选垄桥鄙凭凤葛湛漳她季族倪赃啮满质哮舵炽核千耿响赴轧兼内部控制原理1内部控制原理1 课程概述 第三章 货币资金内部控制 第四章 销售与收款业务内部控制