查账的方法与技巧讲义.docVIP

查账的方法与技巧一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计 资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反 映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。 4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关 事项。 2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对 确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延 伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题 的性质。 二、查账的基本方法 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类 科目和总账或总分类账。 1 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对 各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打 下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、 使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全 该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支 出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你 不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索 要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你 核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。 通过杳损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总 账的销售科目数字是否一致，严防企业设假账和两套账，做到会计报表的真实可 靠． ３、查银行对账单 银行对账单是银行对企业所发生的收入、支出情况而编制的贷方、借方的一种记 账方式。 通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记账、现金日记账是否与 银行对账单一致，对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看企业 是否另设财务账簿，会计凭证，独立装订成册，严防企业利用一个银行账户设多 种渠道。 现金日记账、银行存款日记账是我们查账的重点，因为从这两个账里能够清析地 看清企业的资金流动的方向，并通过对相关原始凭证（如银行对账单和现金支票 及相关发票、税票等）的查阅从中发现可疑问题,从而进行下一步的查账。 ４、查发票存根 通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿，按领购簿上的发票顺 序进行排列，检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从中发现其他 违法经营活动。 ５、查企业的仓库保管账 2 仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一 种产品，多种规格、进货、出库时间，仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个 品种一个规格，依据发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法 所得打下了良好的基础，仓库保管账由企业的供销部门的仓库保管员负责保管。 仓库保管账一般不在企业的财务部门保管 6、查会计凭证时应注意的问题 帐本索要齐核对后，就索要会计凭证，这是查帐的关键。一般业务多的企业，会 计凭证多，企业故意留下几本凭证，若不细心就发现不了，就需要办案人员有足 够的耐心和细心。每本凭证上都标明了每月的共几本凭证，发现第几号的没拿来 必须向企业索要，并细心查看这本凭证。有问题的凭证，财会人员是最清楚的。 查找问题，核对凭证和帐本的张数和书写是否一致（每张记帐凭证的最右边都有 记载的）。如果不一致要向企业