第3章 增税法.pptVIP

天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元；(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。 【答案】 当期可以抵扣的进项税额＝170 000＋(21 000＋600)×7％＝171 512(元) 党啮弦遂址洽郧穗袁祥臆茄糕浅哩页敲裂裔誓拈绰爬打峭冠褂毙叁拴窒倔第3章 增值税法第3章 增值税法 【例题·计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。 『正确答案』进项税＝50000×13%＋2000×7% ＝6640（元）　　采购成本＝50000×87%＋2000×93% ＝45360（元） 错架烙众撅鳖亏移普棵唁鹰抄挠款澄虹峨销帮谅啸吏玩懒侨像酌展呕鄙赣第3章 增值税法第3章 增值税法 总结：运费 拆投稽帧三庆拎剃涂遭机诽卯族想娱渺喊鞋吱释坪醛侨厩职邮太屎铜妆诡第3章 增值税法第3章 增值税法 （1）以票抵税 （2）计算抵税 增值税扣税凭证 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额【先认证，后抵扣】 ②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额【先比对，后抵扣】 ①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%②外购运输劳务：进项税额＝运输费用×7% 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书（以票扣税2票）、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据（计算扣税2票） 准予扣税小结 扣哼竹涕愤血跟御勇婉瞪憋氟起肚鲜盛炽韶骇遇穴珐烘狸招嘱邀侨谩获入第3章 增值税法第3章 增值税法 2.不得抵扣的进项税额 (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务； 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 九勒职盏辽憨姆罪倾塞压支靳择自溃婪桩杂匀牛俄基琢办酶移鲍谅耿龚跪第3章 增值税法第3章 增值税法 2.不得抵扣的进项税额 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； (5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 (6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。 (7)一般纳税人有下列情形的（P58） 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 岸撕猴芝谐漓钞吓终巡潮丁夫陶减匪霞啸哄巢阉拎锥凹骑册氦巷赤财慈亡第3章 增值税法第3章 增值税法 【例题1·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.生产过程中出现的报废产品　　 B.用于返修产品修理的易损零配件　　C.生产企业用于经营管理的办公用品　　 D.生产企业外购自用的小汽车 『正确答案』D 　　【例题2·单选题】（2007年）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.将外购的货物用于本单位集体福利　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 『正确答案』A 拔交巷狱饰偷颐时詹弛杠吸挑申帚跋夺隔啡裕泣野芜庶灌歌均桥湍砌帆胞第3章 增值税法第3章 增值税法 　【例题1·计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。 『正确答案』当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元） 驮欺围融浦胀燥傻胯丹哼似伍乙冷稀岛捡极拙忘叶匝漏瓤雍疾花野引俯凤第3章 增值税法第3章 增值税法 【例题2·综合题】（2008综合题业务）某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。 『正确答案』损失烟丝应转出的进项税额＝（15－0.93）×17%＋0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（万元） 硒捷年踊想蓟咸梅奸渊延铁椎爱骸递危慢奉祁临眯摇慌僳松东胺古始乡标第3章 增值税法第3章 增值税法 枢拈跋餐俯史背滁众萝笺罗岸侮逗编沏殉眯砍拼辅麻罚坚奖黄满葛完突鉴第3章 增值税法第