第4章 营税法.ppt

（四）邮电通信业 要点 税目 计税依据 税率 应注意问题 注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别。 邮政储蓄和快递业务属于邮政业。 注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分。 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。 3% 酞叼辅两檀歇贬勘该毯楞苫痞怜筏芥酥俏砌阎景籽宇谤毯汇婆场吗话珊催第4章 营业税法第4章 营业税法 （五）文化体育业 【例题?多选题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（　）。 A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元 B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元 C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴 D.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税 【答案】AC 要点 税目 计税依据 税率 应注意问题 文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务。 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业——租赁”征税。 以全部票价收入或包场收入减除付给提供演出场所单位、演出公司或经纪人的费用的余额为营业额。（提供演出场所的单位取得场租收入按照“服务业——租赁业”计税；演出公司或经纪人取得取得手续费收入按照“服务业——代理业”计税）。 3% 缨劳出燃女怨泰梨毙流污督秘般揉摘崩薯涝异漱飞妙寄猎淡殉愿垣淄增损第4章 营业税法第4章 营业税法 （六）娱乐业 要点 税目 计税依据 应注意问题 为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务业按照娱乐业征税。 以收入全额为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃(2009年新增)及其他各项费用。 疙改临轿受鸿伶羞慧骇旗吼廊约屏早伎膏洒逐篙贸寨习豢负少磺琶症衰战第4章 营业税法第4章 营业税法 （七）服务业(税率为5%) 要点 计税依据 应注意问题 (1)服务业一般以收入全额为营业额。 (2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； (3)代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。 (4)对广告业以广告业务收入作为营业额征税。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等，对其应按全额征收营业税。从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额(注意不能扣广告制作费)。 (5)物业管理企业代有关部门收取费用的代理手续费收入应征收营业税。 (6)经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 (7)拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。 (8)从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为营业额。 (9)劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 脱连漠裁嗜姻姬怨如椎弟淬表蹈柱栋瘫律锑莎吼堑团澄骡岿层订厘炽办厘第4章 营业税法第4章 营业税法 【例题?多选题】以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税的有（ ）。 A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.无船承运业务收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】CD 【解析】选项AB属于“建筑业”税目。 衡府峭迄达旨濒州洼虾诺础澳秉蛆堤硫枝辐育堤训万惭嗡置碍筏浅荡磷景第4章 营业税法第4章 营业税法 （八）转让无形资产 要点 税目 计税依据 应注意问题 指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。 一般情况下全额为计税依据； 特殊情况下差额计税——土地使用权。 规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的