第四章贷款讲稿.ppt

* 二、贴现的务处理 （一）贴现 1.手续 2.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 例1、2013年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。 贴现天数=108+3=111天 按实际天数计算 “算头不算尾”或“算尾不算头” 到期日：对年对月对日，月末对月末。 * 3.处理 设置“贴现资产”科目，按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 （1）贴现时， 借:贴现资产----面值 （面值） 贷:活期存款 （贴现额） 贴现资产----利息调整 （贴现息） （2）资产负债表日，按计算确定的利息收入 借：贴现资产----利息调整 贷：利息收入 （3）贴现票据到期，应按实际收到的金额 借：辖内往来 贴现资产----利息调整 （贴现息） 贷：贴现资产——（面值） 利息收入 * 开户单位甲单位于4月20日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为20万元，票据到期日为8月16日，贴现率为4.2%。要求计算贴现息和贴现额，并办理转。 4月20日 贴现利息=200 000×118×4.2%÷360=2 753.33(元) 贴现额=200 000-2753.33=197 246.67(元) 借：贴现资产-面值 200 000 贷：活期存款 197 246.67 贴现资产——利息调整 2 753.33 8月16日 借：辖内往来 200 000 贴现资产——利息调整 2 753.33 贷：贴现资产——面值 200 000 利息收入 2 753.33 贴现核算实例1 * 开户单位甲单位于12月1日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为3000万元，票据到期日为来年的2月1日，贴现率为6.3‰。要求计算贴现息和贴现额，并办理转。 贴现息=30 000 000×62 × 6.3‰/30=390 600（元） 贴现额=30 000 000-390 600= 29 609 400（元） 12月1日 借：贴现资产 30 000 000 贷：活期存款 29 609 400 贴现资产——利息调整 390 600 12月31日 借：贴现资产——利息调整 195 300 贷：利息收入 195 300 2月1日 借：辖内往来 30 000 000 贴现资产——利息调整 195 300 贷：贴现资产 30 000 000 利息收入——利息调整 195 300 贴现核算实例2 * 2.发生减值的账务处理 资产负债表日，贷款发生减值的，应按减记的金额计提减值准备。 计提范围： 承担风险和损失的贷款，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现