第一章 法总论(完整版).docVIP

第一章 税法总论 本章考情分析 　 本章作为《税法》课程的基础知识，在2014年《考试大纲》中各个知识点均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值2.5分。 最近3年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合 计 2013年 1分 1.5 — — 2.5分 2012年 1分 1.5分 — — 2.5分 2011年 1分 1.5分 — — 2.5分 本章是为学习《税法》打基础的一章，但并不是注册会计师考试的重点。在这一章中主要介绍税收、税收制度以及税法的基本概念及专业术语。 重点内容：税收的本质、税法的基本原则、税收法律关系、税法构成要素、税收法律的制定及级次以及各级管理权限。 难点：对税收法律级次的掌握。 命题点：大多是从法律角度考核税收问题，历年出题较多的知识点是有关税法原则、税收法律级次、税法与其他法律的关系、税收法律关系的构成、税收管理体制等。 备考策略：多看、多听、抓重点；注意理解，打好基础。 本章核心考点一览表 考点类型 考点 考查频率 传统考点 税法原则 ★ 税收法律关系的构成 ★★★ 税收法律级次 ★★★ 税收管理体制 ★★ 2014年教材变化较大，不但调整结构，还增加了许多内容。本章结构调整为七节，分别是： 第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 具体内容变化如下： 1.增加了非税收入，如土地拍卖等地增加，税收收入占财政收入的比重的影响。 2.增加了马克思、恩格斯关于税收的阐述以及征税的依据等内容。 3.增加了税收在现代国家治理中的作用的内容。 4.新增了税法的义务性强制性的内容。 5.新增了税法的本质的内容。 6.对税法的5个功能进行了调整。 7.在税法的功能第四条中删除了税务机关执法行为对造成纳税人合法权益损失的要负责赔偿责任这部分内容。 8.调整税收法定原则的有关内容。 9.将税法构成要素改为税法要素，单独作为一节。 10.我国税法体系这部分内容中，以国家法律形式发布实施的税种中增加了车船税法。 11.增加了营业税改征增值税试点期间保持现有财政体制基本稳定的内容。 12.增加了第七节 依法纳税与税法遵从。 2014年应重点关注的内容：税法法定主义（有所变化的内容）、税法的本质、税收法律关系、税收立法级次及适用、依法纳税与税法遵从（新增内容）。 第一节 税法的目标 一、税收和税法 （一）税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。其本质是规范权利、义务关系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 （二）税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系，而税收的本质特征具体体现为税收制度。征税的目的是满足社会公共需要。 （三）两者的比较分析 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规 2.综合性法规 税法与税收关系：税收的具体内容体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式，是依法征收和依法纳税的行为准则，税税收制度的核心内容：税与法密不可分，有税必有法，无法不成税 【例题·多选题】关于税收与税法的规定，下列说法正确的有（　　）。 A.税法的本质是调整纳税人之间的权利、义务关系 B.税收是政府凭借政治权力，强制地、有偿地取得财政收入的一种形式 C.税收的本质是社会产品分配关系和社会关系 D.税法是税收制度的法律表现形式 【答案】CD 【解析】选项A：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，本质就是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系；选项B：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 二、税收在现代国家治理中的作用 （一）为国家治理提供最基本的财力保障。 （二）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具。 （三）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段。 （四）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体。 （五）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具。 三、税法的功能 （一）为国家组织财政收入提供法律保障。 （二）为国家调控宏观经济提供一种