第七章会计簿.ppt

会计学第七章 会计账簿 book of accounts  ──电子教案 第七章 会 计 账 簿Book of accounts 1、内容： 第一节账簿的意义和种类 第二节账簿的设置和登记 第三节账簿的启用与错账更正 第四节结账与对账 第五节账簿的更换与保管 2、方式：讲授+自学 第一节、账簿的意义与种类 一、账簿的概念Book of accounts 账簿是指以会计凭证为依据，由具有一定格式的且相互联结账页组成的，序时、分类、连续地记录和反映会计主体经济业务全部过程的簿籍。 登记账簿简称记账：将会计凭证上的内容计入账户 组成：封面封底、扉页、账页 账页上记载账户，账户上登记的内容有哪些？ 二、账簿的作用 登记账簿是会计核算方法之一。 作用： 1、会计账簿是对凭证资料的系统总结。 2、会计账簿是考核企业经营管理情况的重要依据。 3、会计账簿是会计报表资料的主要来源。 三、账簿的种类 使用最多的有以下三种 （一）按用途分类 1、序时账簿（日记账）： 普通序时账 特种序时账：“库存现金日记账”和“银行存款日记账” 2、分类账簿：总分类账簿和明细分类账簿两种。 3、备查账簿：辅助账簿 （二）按外表形式分类 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 （三）按账页格式来分，可分为： 1、三栏式（借、贷、余） 2、数量金额式 3、多栏式 一、账簿的设置要求 （一）系统、全面，满足需要 （二）组织严密 （三）格式简便适用 在会计实务中应当设置哪些账簿？ ?1996年6月17日财政部财会字19号发布的《会计基础工作规范》第五十六条规定 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 在会计实务中必须设置 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 备查账簿（各单位自定） 二、账簿的格式与登记 （一）库存现金日记账cash Journal 的格式与登记 库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。 1、格式： 账页：三栏式（常用）；多栏式 账簿：订本式。 2、登记方法 序时、逐日、逐笔登记 记账人员：出纳人员 依据： 借方：库存现金收款凭证、提现业务-银行存款付款凭证 贷方：库存现金付款凭证 每日、月终了，应结出当日、当月的现金收入合计数，支出合计数和结余数，并将余额与库存现金实际数核对，做到账实相符。（日清月结） 当日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额 月末余额=月初余额+本月收入额-本月支出额 例： 2007年10月10日，职工张三将因旷工被罚的300元交到财务科。 借：库存现金 2000 贷：其他应收款——张三 2000 收 款 凭 证 总号：现收01借方科目：库存现金 2007 年10月10日 分号： 日记账 库存现金 第 1 页 （二）银行存款日记账Bank deposits Journal的格式及登记方法 顺序登记银行存款增加、减少和结存业务的日记账。 1、格式 账页：采用“三栏式” 和“多栏式”。 账簿：订本账 与现金日记账基本相同 。 2、登记方法 序时、逐日、逐笔登记 记账人员：出纳人员 依据： 借方：银行存款的收款凭证、存现业务根据库存现金付款凭证 贷方：付款凭证 日结、定期对账（编制银行存款余额调节表）、月结 （三）总分类账簿general ledger的格式及登记方法 总分类账簿简称总账，按照总账科目分类，连续地记录全部经济业务的账簿 每一会计主体都必须设置总分类账，只采用货币计量单位进行登记 1、格式： 账页：“三栏式” 账簿：订本账 2、登记方法 登记人员：记账人员（不包括出纳人员） 登记方法：取决于采用的会计核算程序 可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或分次汇总登记。 收 款 凭 证 总号：现收01借方科目：库存现金√ 2007 年10月10日 分号： 总账 其他应收款 第26页 （四）明细分类账Subsidiary Ledger or  Details ledger的格式及登记方法 明细分类账简称明细账，是按照总账科目所属明细科目设置，用以登记某一类经济业务明细核算资料的分类账。 1、三栏式明细账 适用于只需要进行金额核算的明细账，如：应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、应