第二章 纳的基本知识.pptVIP

第二章 纳税的基本知识 第一节 税法及其构成要素 第二节 税收分类和纳税期限 第三节 纳税程序 第四节 纳税人的权利、义务与法律 责任 第一节 税法及其构成要素 1、税收： 税收是国家凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。 2、税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 3、关系 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税法的构成要素 1、纳税人（纳税主体） ——纳税义务人，有纳税义务的单位和个人，可以是法人也可以是自然人 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。如消费税具体规定了烟、酒等14个税种。 4、税率：比例税率、定额税率、累进税率 ——①比例税率：对同一课税对象或税目，不论其大小，按同一比例计算应纳税额的税率。 ②定额税率：对同一课税对象或税目，按其计量单位规定固定税额计算应纳税额的税率。 ③累进税率/固定税率：随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率，即把征税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增税率。 5、计税依据：从价计征的税种、从量计征的税种 6、纳税期限：计算税款和缴纳税款的期限 7、纳税环节：一次课征、多次课征 8、纳税地点 9、减免税：减税、免税、起征点、免征额 减税：对应纳税额少征一部分税款 免税：对应税额全部免征税额 起征点：计税依据达到国家规定数开始征税的界限 免征额：对课税对象征税时，可以从课税对象总额中固定扣除的数额，只就剩余部分征税 10、违章处理 ①对偷税、漏税、抗税不交的处罚；②对迟交、拖欠应纳税款的处罚；③对不按期、不按规定向税务机关登记或报送报表资料的惩罚。 第二节 税收分类和纳税期限 　 税法分类，见教材p.25　 税收分类，即根据研究的目的，对税收制度中的税种，按照一定标准进行划分。对税收分类，因研究目的和划分标准不同而有许多分类方法。 （一）按课税对象分类 1.流转税。包括增值税、消费税、营业税。基本上以权责发生制核算原则确认的收入额为基数进行计算 2.所得税。包括企业所得税、个人所得税。以纳税人的所得额为征税对象。 　3.财产税。包括房产税、土地增值税、土地使用税等，还包括拟开征的遗产税。以纳税人占有和支配的财产为征税对象。 　4.行为税。包括车船使用税、城市维护建设税、印花税和契税。　 5.资源税。包括资源税、城镇土地使用税。以纳税人对国家资源进行开发和使用及其级差为课税对象。 　 6.关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。 （二）按税收的管理权限和支配权限分类 1.中央税，如消费税 　　 2.地方税，如营业税 　　 3.中央地方共享税，如增值税，中央占75%，地方25%。 （三）按税收与价格的依存关系分类 1.价内税：将税金作为价格组成部分包含于商品价格之中的税种　　 2.价外税：税金不包含在商品或劳务中，而作为附加在价格之外的价值而存在的税种。 （四）按税收的计税依据分类： 1.从价税 2.从量税 五、其它分类 １. 按税收收入、形态分类，可以分　　　为货币税和实物税两种。 　２. 按税款是否可以转嫁为标准分类，　　可以分为直接税和间接税两种。　 　３. 按税收涉及纳税人分类，可以分为　　国内税和涉外税。 二、纳税期限 三、征缴凭证 第三节　纳税程序 　　　纳税程序是国家根据税务机关征收管理工作的需要，通过法律形式确定的，纳税人履行纳税义务所必须遵循的各项制度、手续的总称，它包括税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、纳税检查等内容。 纳税人开业前到税务机关办理纳税登记 税务机关根据税法规定对纳税人的纳税事项作出鉴定 纳税人发生纳税义务后，按期向税务机关进行纳税申报 税务机关对纳税申报进行审核，纳税人和税务机关计算应纳税额 纳税人按照纳税期限缴纳税款 第四节　纳税人的权利、 义务、法律责任 　1、知悉权 2、要求保密权 3、申请减免权 4、申请免税权 5、申请退税权 6、陈述、申辩权 7、复议和诉讼权 8、请求国家赔偿权 9、控告、检举权 10、请求回避权 11、举报