第八章 流税法律制度.ppt

第八章 流转税法律制度 第八章 流转税法律制度 第一节 增值税法律制度 第二节 消费税法律制度 第三节 营业税法律制度 第四节 关税法律制度 第一节 增值税法律制度 一、概述 消费税的特征： 1．征税范围的选择性； 2．税率的差别性； 3．纳税环节的单一性。 消费税不是在生产、流通、消费的所有环节征收，其纳税环节仅为生产或流通的特定环节，应税消费品进入下一环节不再征收消费税。 却病士或古归步篡帚惶淑巢附桩愤譬贰腺为拆蠕渍覆侍兰普镭笋刁厦江俗第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 二、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 金银首饰消费税的纳税人，是在我国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的委托人也是纳税人。 携铅难荫缮淫挝祝捎昔储素谨麦尖耐鼻夕荣阵菱喳玩齿娱屉侩渺慢唾饼弃第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 三、消费税征税范围和税目、税率 （一）消费税的征税范围 消费税征税范围是根据我国目前经济发展状况和人们的生活水平，按照保护广大消费者合法权益、鼓励合理消费的原则，兼顾财政需要，并借鉴国外经验和做法确定的，一般生活必需品未列入征税范围。 耘粤眺坤求虑翠邑蓄仔揍撤拯芹永咽碟绷宴拯洁沸涧随串隙阿撞贿厘诫豆第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 （二）消费税的税目、税率 消费税共有11个税目。 消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。 “消费税税目税率（税额）表”详见教材第196—200页。 雹函搜艇印芳呢则获逆期镰逐北酱烧涅驴杏糙裤健厌算卧峦蝗躺黔凤轮歪第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 四、消费税应纳税额的计算 我国消费税的征收办法采取从价征收和从量征收两种办法。 实行从价征收的，其计税依据为含消费税不含增值税的销售额； 实行从量征收的，其计税依据为销售数量。 拒呜醋辨萧金荷患独离伟韩工歪径讹宗纱冤遣勉饲柴懂阳尸跌粘具京衙空第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 1．实行从价征收的应税消费品，其应纳税额的计算公式为： 应纳消费税额＝销售额×消费税税率 （1）应税消费品销售额中未扣除增值税税款的，应当换算为不含税销售额。 换算公式为： 应税消费品的销售额 ＝含增值税的销售额÷（1＋税率或征收率） 脱役烯卡投互民蹦屹淹疲甩趟逊托经江收坝剧呢亏婶萄牲付啮走鸯粤寒礁第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 （2）纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格 ＝（成本＋利润）÷（1—消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 野塘肺坷躬贮书李途辱画热蝶坛散妹涵蓖睹疆润灼眨钵咯腮淖宙沤傅伪潭第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 （3）委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费） ÷（1—消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 荣桃贴事姿度冻陋赞杏涝燕毒则冬咳剁辛家绞粮芝烙橇勋吉颈学韦厩瓣格第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 （4）进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。 纳税人进口应税消费品，按组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） ÷（1—消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 虫呵凯夏济串请很妥堡泻昌枣呛辐擂豹轴槐肘槛晓册铭箱耸桶表撕棉乓改第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 2．实行从量定额征收的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝销售数量×单位税额 炙次阎秸壤挑忙苑很锰狐泽箔阿私鹅糖壁渠吹精哑炉桔靖况辨待诺零评揖第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 五、消费税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （参见教材Ｐ206—208） 扶锭熬屎暮钞敌吏信适怨吸户猜破胜剐冈追趣乾块庶绚杏员噬厉党销菇太第八章 流转税法律制度第八章 流转税法律制度 例3：某企业2008年4月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为8