消费税补充习题讲解.pptVIP

【答案】 C本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）,生产领用部分的买价=50×80%=40（万元）,或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。 组成计税价格为：组成计税价格=[5000+（5000×6%）]÷（1-10%）≈5888.89（元）①应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）②增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11（元） ①应纳消费税=10×220=2200（元）②应纳增值税 =[10×1000×(1+10%)+2200]×17% =2244（元） ①应纳消费税：从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元）从价征收的消费税=12×2000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=6600（元）（注：组价中不含从量征收的消费税）应纳消费税=1000+6600=7600（元）②应纳增值税=12×2000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=5610（元）  资料：(1)委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元(不含增值税)。该批加工产品已收回(受托方没有A类化妆品同类货物价格)。 (2)销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元(不含增值税)。 答案： 委托加工A类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元) B类化妆品应缴纳消费税=580000×30%=174000(元) 2. 甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2001年8月发生如下经济业务： （1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。 （2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费40000元，税款6800元。 （3）甲卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。 （4）8月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价15000元，款项存入银行。 （5）8月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价12600元，款项存入银行。 （6）乙烟厂无同类烟丝销售价格。 （7）国家税务总局核定的X牌卷烟计税价格为每标准箱13000元。 （注：卷烟适用税率为45％。税法规定，实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格） （二）要求 根据以上资料回答下列问题： （1）乙烟厂应代收代缴的消费税是多少元？ （2）直接出售另一半烟丝应纳的消费税是多少元？ （3）甲卷烟厂当月应纳增值税是多少元？ （4）甲卷烟厂当月应纳消费税（不包括乙烟厂代收代缴消费税）是多少元？ 解答: （1）乙烟厂无同类烟丝销售价格，应按组成计税价格计算。 乙烟厂应代收代缴消费税＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率 ＝（100000＋40000）÷（1－30％）×30％＝60000（元） （2）直接出售另一半烟丝不纳消费税。 （3）应纳增值税＝销项税额－进项税额 ＝（180000＋100×15000＋200×12600）×17％－（17000＋6800） ＝714000－23800＝690200（元） （4）8月16日销售的卷烟应以实际销售价每箱15000元计算消费税，8月23日销售的卷烟应以每标准箱13000元计算消费税。另外，委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟的部分，可以抵扣已纳消费税。 应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率－允许抵扣的消费税 ＝（100＋200）×150＋（100×15000＋200×13000）×45％－60000÷2 ＝45000＋1845000－30000＝1860000（元） 【例】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。 A.6.8万元 B.9.6万元　C.12万元 D.40万元 例：某摩托车厂将一辆自产的摩托车用于职工福利，没有同类产品售价，其成本5000元，成本利润率为6%。 求:①应纳消费税②增值税销项税额 　 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消