2011年会复习资料笔记总结会计第20章.docVIP

第20章 外币折算 （4分） 外币交易的会计处理，主要包括：记账本位币的确定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择、产生的汇兑差额的处理。 第一节 记帐本位币确定 一、记帐本位币确定：销售、采购、融资时，主要采用的货币即为记帐本位币。 　 记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 （一）即期汇率和即期汇率近似汇率 1．即期汇率——通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。 2．即期汇率近似汇率——是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。 　　企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 （二）企业选定记帐本位币，应当考虑的因素有： 1．所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算； 2．所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算； 3．融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。在有些情况下，企业根据收支情况难以确定记账本位币，需要在收支基础上结合融资活动获得的资金或