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增值税 由邮政部门生产，并销售的集邮商品，交营业税；其他单位和个人销售的，交增值税；邮政部门发行报刊收入，交营业税；其他单位和个人发行的报刊收入，交增值税 经中国人民银行和对外经济贸易合作部（商务部）批准从事融资租赁业务的单位，所有权发生转移，缴纳营业税；未经批准从事的单位，所有权发生转移的，缴纳增值税，未发生转移的，缴纳营业税（按服务业中的“租赁”业务） ①纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托人的——增值税；著作权属于委托人或共同拥有的——不征收增值税； ②纳税人销售软件产品并随同一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品即征即退政策； 优惠政策：对软件产品的增值税政策 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 ②将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策（注：本土化不包括单纯的进行汉字化处理，包括重新设计、改进、转换等） 对销售电梯并负责安装、保养以及维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售的，只从事电梯保养与维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税——所有除了啤酒、黄酒外的其他酒类产品；但对逾期（超过1年）包装物押金，无论是否退还，均应按照所包装货物的适用税率计算销项税——包括啤酒、黄酒。 不得抵扣进项税额的三类处理中的“平销返利收入”：追加冲减进项税 商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期“增值税进项税金” 当期应冲减进项税=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税率）×所购货物增值税率 免抵退税政策归纳：①作为不可抵扣进项税做进项税额转出，转入外销货物成本，影响企业所得税；②作为免抵税额抵减了内销的应纳税，需要缴纳城建税；③成为真正的应退税 免退税政策：不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口劳务货物 外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系，应退税=收购金额×该货物适用的退税率 增值税13%低税率：粮食、食用植物油、鲜奶；图书、报刊、杂志； 自来水、暖气、冷气、煤气、沼气、 天然气、居民用煤炭制品、热水、石油液化气；饲料、化肥、农药、农机、农膜（不包括 调制乳、麦芽、复合胶、人发、淀粉、肉桂油、桉油、香茅油） 其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板 关于税控机 对于增值税：自2011年12月1日以后增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期抵减。非初次购买的，自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减；增值税纳税人自2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴此日期之前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术服务维护费发票，全额抵减增值税应纳税额，不足抵减的可结转下期继续抵减。 对于营业税：自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期营业税税额，或者按照取得的普通发票，算出增值税税额；当期不足抵免的下期继续抵免。 11、纳税人资产重组中的增值税留抵税额：在其办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 12、软件企业（结合企业所得税的优惠政策） 个人所得税: 1、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 属于工资、薪金所得 出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，其从事客货运营取得的收入 属于个体工商户生产、经营所得 2、作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件以及复印件所取得的收入为特许权转入收入，拍卖其他财产所取得的收入为财产转让所得；个人因从事彩票代销业务而取得的收入按个体工商户生产、经营所得纳税 3、企事业单位的承包、承租经营所得当中的承包费： 被承包单位的缴纳的所得税里不得扣除上交的承包费，因为承包费要在税后利润中进行分配； 承包人的个人所得税中可以扣除上交的承包费，因为这不属于其收入，个人承包者的工资算做收入，应税所得额=被承包企业所得税税后利润-承包费+工资-固定费用（3500*12）;承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，上交的承包费可作费用扣除；不