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会 计 报 表 分 析 第一章 会计报表分析基础 一、会计报表分析的概念 会计报表分析是指在会计报表及有关资料基础上,对各项报表数据和各项财务指标之间进行分析的一项管理活动。 会计报表分析有健全的方法体系、有系统的资料依据,是一项对企业经营状况和未来发展趋势进行判断的管理活动。 1、分析依据 (1)会计报表(起主要作用) 按反映内容分类:资产负债表(静态报表) 利润表(动态报表) 现金流量表 所有者权益状况变动表 按编报时间分类:年度报表 半年度报表 季度报表 月度报表 按编制单位分类: 单位会计报表 汇总会计报表 按服务对象分类: 内部会计报表 外部会计报表 (2)其他有关资料(起辅助作用) 报表附注 审计报告 财务情况说明书 市场信息、行业信息 …… 2、分析的内容: ①财务指标分析:偿债能力指标分析 盈利能力指标分析 营运能力指标分析 ②报表数据分析:直接对报表项目的变化进行分析 (③财务专题分析:财务失败预警分析、财务盈利预测分析、资产重组分析) 3、分析的目的:为企业经营管理服务 二、会计报表分析的主体 1、债权人:主要分析偿债能力 (还关注营运资金、资本结构、获利能力等) 2、投资人:主要分析盈利能力 (还关注经营业绩、偿债能力、资本结构等) 3、经营管理者:综合分析 4、政府机构:主要分析报表可信度 (政府机构包括财政、税务、工商、社会保障部门等) 5、企业职工: 依次关注偿债能力和获利能力 6、社会公众: (潜在的债权人、投资者,关注企业未来发展) 各主体之间看待报表分析的观点有冲突 三、会计报表分析的意义 1、是一种检查方法:检查数据变化,查找原因,提出建议 2、是报表编制工作的延续:报表数据编制完成后,对报表进行分析再编制报表附注,以满足不同使用者需要 3、对企业未来发展作出预测:分析的手段和基础 四 、会计报表分析的步骤 (一)明确目的(起点和关键)(要分清主次、难易) 短期债权人 偿债能力 短期偿债能力 “流动资产” 投资者 获利能力 销售利润率 资产的规模、结构 投资报酬率 政府部门 报表可信度 资产的保值增值 (二)确定分析范围 更多的情况是仅对某一方面进行分析或是重点对某方面进行分析 (三)拟定提纲:分析内容、人员分工、时间安排 投资者 获利能力 销售业务获利 投资业务获利 投资者分析内容: 1、销售收入是否稳定?销售利润率是否够高,是否有增长? 2、是否有较多投资业务,投资报酬率如何? 3、费用增长是否得到控制? (四)搜集资料:保证分析质量的基本程序 特定资料、更全面的资料 上市公司披露信息的资料:上市前的招股说明书、上市公告书;上市后的中报、年报、临时公告 收集资料应核实资料的真实性、有效性 (五)确定方法 有比较分析法、结构分析法、趋势分析法、因素分析法、财务比率分析法。 比较分析法有利于比较并找原因 结构分析法有利于分析某项目的内部结构 趋势分析法有利于预测未来发展 因素分析法有利于分析原因 财务比率分析法有利于判断企业的各种能力 (六)确定分析标准 1、历史标准:以历史最佳数据或过去时期的数据
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