2016税务师税务代理归纳概览.doc

第一章　导　论 　　【例题2·多选题】 税务师执业时，遇有下列（　）情形，应当拒绝出具有关报告。 　　A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的 　　B.委托人示意其作不实报告或不当证明的 　　C.委托人故意不提供有关资料和文件的 　　D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的 　　E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的 ?? 『正确答案』BCE 『答案解析』选项A、D应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。 　　注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。　 　　三、本章简答题　　　【例题1·简答题】（2009年，6分） 　　问题：　　1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?　　2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。　　3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理? ?? 『正确答案』　　（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。　　（2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。　　（3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 　　问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么? 　　解析：张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。 　　问题2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。　　解析：张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 　　问题3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？　　该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题　　（1）农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。　　（2）企业取得的货物运输业增值税专用发票可以抵扣进项税额，但取得的运费结算单据不得抵扣进项税额。 　　问题4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理? 　　解析：委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。　　问题5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？　　解析：代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 第二章　税务管理概述 『答案解析』纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；　　（3）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；　　（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　　 ?? 答案解析』税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：　　①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；　　②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；　　③按成本加合理的费用和利润；　　④按照其他合理的方法。 ?? 『正确答案』CDE『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。 　　知识点8：熟悉税务检查的范围。注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查；存款账户检查权中的审批权限。　　 　　三、简答题　　【例题·简答题】某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提