稽查于报告.doc

税务稽查报告 案件编号：州地税稽[2011]45号 纳 税 人：恩施土家族苗族自治州经济适用住房开发中心 纳税人识别号：42280166229683-2 法人代表：刘跃进 稽查类型：专项稽查 稽查税种：地方各税、费及发票 稽查期间：2007年1月1日至2010年12月31日 稽查人员：李佑劲 向颖娇 张 奔 稽查时间：2011年9月28日至10月20日 根据州地方税务关于印发《恩施州地方税务局关于开展重点行业地方税费专项检查工作实施方案》的通知（州地税发[2011]137号文件精神，按照州地方税务局稽查局的统一安排，我检查组于2011年9月28日至10月20日对恩施土家族苗族自治州经济适用住房开发中心2007年1月1日至2010年12月31日期间地方税费的申报纳税情况和发票使用管理情况进行了检查，现报告如下： 一、基本情况 恩施土家族苗族自治州经济适用住房开发中心于2006年10月运行，2007年6月16日正式成立，机构类型属于事业法人，开办资金为3.60万元，现经营地址位于恩施市施州大道路155号（金安大厦10楼），组织机构代码2，税务登记证号：42280166229683-2，法人代表：刘跃进，财务负责人：陈汝虹，联系电话该单位经营范围主要是负责筹措经济适用住房建设资金、开发建设、住房销售以及经济适用房和州直干部周转房的管理，现有职工5人。该单位财务健全，实行独立核算。开户银行及帐号：中国建设银行恩施州分行 4200172860805988107，已向主管税务机关报告。 该单位2007年至2010年在建的经济适用住房项目有怡康苑、怡宁苑、金龙苑、怡隆苑、怡锦苑、怡嘉苑、怡惠苑、怡然苑（其中：怡康苑已办理工程竣工决算，并进行了收入、成本结转；怡宁苑、金龙苑、怡隆苑虽已竣工，但还未进行验收、成本还没进行审计，物价部门也还未核定价格；怡锦苑、怡嘉苑分别于2009年6月、2010年4月开工，已取得预售收入，但未与购房者签订合同，还无法确定单套面积和单价；怡惠苑、怡然苑2010年12月开工，暂未取得预售收入）；筹建的有怡泰苑和怡甸苑。鉴于上述情况，本次检查只针对怡宁苑、金龙苑、怡隆苑、怡锦苑、怡嘉苑、怡康苑应纳地方税、费进行了检查（主要对怡康苑进行了成本结算；对怡宁苑、金龙苑、怡隆苑等三个项目所涉及的地方各税、费进行检查；对怡锦苑、怡嘉苑所涉及的企业所得税、营业税及附加进行检查）。 二、申报纳税情况 2009年申报缴纳税、费1560394.96元,其中：营业税1089366.94元,城市维护建设税76255.68元,教育费附加32681元,地方教育附加21787.34元,印花税10893.6元,土地增值税 131764.16元，企业所得税197646.24元。 2010年申报缴纳税、费3186982.16元，其中：营业税2858034.77元,城市维护建设税200062.43元,教育费附加85741.04元, 地方教育附加42870.52元, 印花税273.4元。 三、稽查的主要方法 本次检查，我组采用了审阅法和抽查法，仅对该单位提供的2007年至2010年会计报表、账簿、原始凭证及相关资料和数据进行了核查，重点审核了“预收账款”、“房地产经营收入”、“其他业务收入”、“经营成本”、“开发成本”、“管理费用”等科目，并对相关证据按程序进行了复制取证。由于该单位于2006年度10月才设立账簿，2007年度和2008年度取得和开具的发票较少，检查组只对2009年度和2010年度的发票进行了抽查检查，对该单位取得在三十万元以的发票进行了复制；对2009年4月-6月和2010年4月-6月“成本、费用”类科目中列支的发票取得情况进行了抽查并编制了检查清单。 四、检查发现的主要问题 （一）营业税 该单位2007年度取得房地产经营收入（预收账款00元（怡康苑当期发生00元、怡宁苑4195853.00元）；取的其它业务收入（房屋租赁收入）7700.00 元。（证据见P页）。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条之规定，应申报缴纳营业税872504.50元，未申报缴纳。 该单位2008年度取得房地产经营收入（预收账款63元（怡康59元、怡宁苑220498.04元、怡隆苑4500000.00元）；取得营业外收入（利息收入）104940.00 元。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条之规定，应申报缴纳营业税1153274.08元，未申报缴纳。 该单位2009年度取得房地产经营收入（预收账款33元（怡康苑98