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一、房地产公司土地增值税会计处理： 北京市华天房地产开发公司,在北京市丰台区南华乡新开发地段建造一幢住宅楼,该开发项目于2009年1月开始,共占地1000平方米。该住宅楼于2010年1月完工并于4月份全部售出,每平方米7000元。（共开具10张销售不动产统一发票）该公司为此应纳营业税税率为5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率为3%。该写字楼开发成为3297元/平方米,开发成本共计3297万元,土地出让金200万元。公司因为同时建造别的商品房,不能按房地产项目计算分摊银行贷款利息支出,当地政府确定的房地产开发费用扣除比率为10%。 解析:纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：当地政府确定的房地产开发费用扣除比率为10%房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）：从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%单位：万元转让房地产收入总额=7000扣除项目金额=4931.1（1）取得土地使用权所支付的金额=地价款=200（2）房地产开发成本=3297（3）房地产开发费用=349.7其中：利息支出=0其他房地产开发费用=（2000000×10%=349.7（4）与转让房地产有关的税金等=385（5）财政部规定的其他扣除项目=（2000000×20%=699.4增值额=收入额-扣除项目金额49311000=2068.9增值率=增值额/扣除项目金额×100%=2068.9÷4931.1×100%=41.96%适用税率=30%速算扣除系数=0应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数=2068.9×30%=620.67承接上题，2010年04月30日北京华天房地产开发有限公司计提土地增值税。6206700 贷：应交税费—应交土地增值税6206700 2、2010年05月04日，北京华天房地产开发有限公司缴纳4月份的土地增值税。6206700 非房地产公司土地增值税会计处理： 解析：转让房地产收入总额=3000000扣除项目金额1）取得土地使用权所支付的金额=地价款+合理费用=40000002）旧房及建筑物的评估价格 其中：旧房及建筑物的重置成本价 成新度折扣率=0.7（3）与转让房地产有关的税金=1665000增值额=收入额-扣除项目金额19665000增值率=增值额/扣除项目金额×100%19665000=52.56%适用税率=40%速算扣除系数=5%应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数40%5%=3150750承接上题，2010年02月15日，北京金梭纺织有限公司计提应缴纳的土地增值税。3150750 2010年02月19日，北京金梭纺织有限公司通过银行转账缴纳土地增值税。3150750 二、所得税费用： 北京光华机械有限公司为居民企业，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2010年度生产经营情况如下： （1） 取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元，增值税600万元，营业税金及附加66万元。 （2） 其他业务收入400万元，其他业务成本300万元。 （3） 销售费用900万元，其中含广告费800万元，业务宣传费30万元。 （4） 管理费用550万元，其中含业务招待费50万元，新产品开发费40万元。 （5） 财务费用70万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率5.4%）。 （6） 资产减值损失60万元，系期末对应收账款计提的坏账准备。 （7） 公允价值变动收益200万元，系当期取得的作为交易性金融资产核算的股票期末市价上升引起的。 （8） 投资收益75万元，包括取得的国债利息收入30万元和从直接投资的境内居民企业分回的股息收入45万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。9） 取得营业外收入50万元；发生营业外支出30万元，其中支付税收滞纳金1万元，向供货商支付违约金2万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐赠20万元。 1、广告费和业务宣传费的税前扣除限额=营业收入*15%=5400*15%=810（万元），当年发生额=800+30=830（万元）810（万元），所以准予税前扣除的金额为810万元。按实际发生业务招待费的60%计算=50*60%=30（万元）按营业收入的5‰计算=54