企业所得税年度纳税申报表讲解课件.ppt

企 业 所 得 税年度纳税申报表讲解 2009年2月 年度纳税申报概述 一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理 年度纳税申报概述 二、结构 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表 主表由表1至表6的相关数据填列 最核心的是表三 纳税调整表 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化 年度纳税申报概述 三、几点重要变化 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。 2006版：将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。 年度纳税申报概述 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行） 3、所有纳税调整项目合并为一张附表三（变动最大的附表） 将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于此表，一目了然 充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况 分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特别纳税调整等类别 年度纳税