第二讲应收和预付款项解剖.pptVIP

东北财经大学会计学院 重点： 1．收到应收票据和票据到期的会计处理、应收票据贴现的会计处理； 2．应收账款的确认与计量、应收账款发生与收回的会计处理； 3．预付账款及其他应收款的含义及其会计处理； 4．备抵法下坏账核算的会计处理。 3.应收票据贴现及其会计处理P40-42 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 三、应收账款抵借、转让、出售与收回 P47-50 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算： 1. 预付账款的含义：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 2. “预付账款”帐户的性质、用途和结构（可与应付账款通用） 总账帐户：“预付账款”、 明细帐：按供货单位名称设置 预付货款比较多的情况下则单独设置“预付账款”帐户，若预付货款不是很多的情况下则不设“预付账款”帐户，通过“应付账款”账户借方核算。 3.预付账款的账务处理 ①预付货款 ②收到商品验收入库 ③补付或退回余款 例:A企业2008年5月6日根据合同规定向B公司预付甲商品的货款30 000元，8月6日收到甲商品，增值税专用发票注明货款40 000元，增值税6 800元，当即开出支票补付16 800元，应编制会计分录为： 5月6日预付账款时: 借:预付账款 30 000 贷:银行存款 30 000 8月6日收到甲商品时: 借: 材料采购—甲商品 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款 46 800 补付: 借：预付账款 16 800 贷：银行存款 16 800 若多余款退回: 借：银行存款 贷：预付账款 二、其他应收款的核算 1. 其他应收款核算的内容(P51) 是企业应收或暂付给其他单位和个人的各种债权。 包括：应向企业内部职能部门、车间和职工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金，存入保证金等其他各种应收及暂付款项。 2. “其他应收款”账户的性质、用途和结构 3. 其他应收款的账务处理(P52) 第四节 长期应收款(P52-53) 一、定义（P52） 二、设置科目 长期应收款：期限超过一年以上的款项 未实现融资收益 最低租赁收款额：是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 一、坏账的确认 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件： ①债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法追回的部分。 ②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分 ③债务人逾期未履行偿债义务超过3年，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：资产减值损失 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 直接转销法账务处理： 确认坏账时 借：资产减值损失 贷：应收账款 转销后收回 ① 冲回减值损失 借：应收账款 贷：资产减值损失 ② 收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法账务处理： 计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生时： 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认的坏账又收回，作确认坏账时相反分录： 借：应收账款 贷：坏账准备 应收