财务报告概念框架征询反馈或意见.docVIP

征询反馈意见 国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会 （FASB）对本征求意见稿中涉及的全部事项征询反馈意见。反 馈意见如果能注意以下几点，将对我们很有帮助： （1）指出与反馈意见相关的特定段落； （2）包括清晰的理由阐述； （3）提供可供理事会考虑的替代选择方案。 反馈意见可以提交至国际会计准则理事会，也可以提交至美 国财务会计准则委员会，两个理事会将共同考虑收到的反馈意 见。 反馈意见必须以书面的形式于2010年7月16日以前提交。 欢迎对下列问题提供反馈意见： 1. 你是否同意报告主体是现有及潜在权益投资者、贷款人 及其他资源提供者所关注的经济活动的特定领域，而且这些资源 提供者不能直接获得是否需要向企业提供资源和这些资源是否 被管理层有效利用的决策有用的信息（参见征求意见稿第2 段和 结论基础第4段至第7段）？如果不同意，为什么？ 2. 你是否同意如果一个主体控制一个或一个以上的主体， 那么该主体就应当编制合并财务报表？你是否同意控制一个主 体的定义（参见征求意见稿第7、8 段和结论基础第18 段至第 23段）？如果不同意，为什么？ 3. 你是否同意如果主体的一部分的经济活动能够与主体的 3 剩余部分区分，并且与主体该部分有关的财务信息对于是否应向 其提供资源是潜在决策有用的，那么主体的这部分可以作为报告 主体？（参见征求意见稿第6 段和结论基础第10 段）？如果不 同意，为什么？ 4. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会正在共 同制定适用于各种主体类型的关于合并的通用准则。你是否认为 报告主体概念项目应当在合并准则发布之前完成？（参见结论基 础第27段）？如果不是，为什么？ 序言 1. 2008 年5 月，国际会计准则理事会和美国财务会计准则 委员会联合发布了讨论稿《关于改进财务报告概念框架：报告主 体的初步意见》征询公众意见。 2. 理事会收到84份对讨论稿的反馈意见，在考虑了这些反 馈意见和从其__________他 体征求意见稿，本征求意见稿包括了对原讨论稿中部分内容修改 的理由。 3. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会共同发 布本征求意见稿征询公众意见。这个项目是国际会计准则理事会 财务报告概念框架项目的一部分，两个理事会的最终目标是以改 进后的概念框架替代现行的概念框架。 4. 理事会在关于《财务报告的目标、决策有用财务报告信 息的质量特征及其约束条件》中说明了为什么要修改现行的财务 4 报告概念框架以及两个理事会共同致力于制定一套通用概念框 架的过程。为方便起见，该项目过程的部分内容再次说明如下。 建立通用的财务报告概念框架 5. 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会认为对 现行概念框架作全面、综合修订并不能够有效利用两个理事会的 现有资源，因为两个理事会现行的概念框架在很多方面是一致 的，似乎没有必要做根本性的修改。为此，两个理事会采取了另 外一种方式，即主要关注现行概念框架的趋同和改进，优先考虑 解决那些近期会带来准则制定效益的问题。 6. 理事会决定首先考虑适用于私有部门企业主体的概念， 待适用于企业的概念制定完成之后，将考虑这些概念对其他类型 主体的财务报告的适用性，例如私有部门的非营利主体和公共 （政府）部门所属的企业主体。 7. 在财务报告概念框架本阶段，理事会主要考虑与报告主 体相关的概念问题。其他正在进行的阶段考虑的概念包括： （1）财务报告的目标和财务报告信息的质量特征； （2）财务报表要素； （3）计量。 8. 在以后阶段，理事会将考虑列报和披露以及前述的将以 前阶段的概念成果应用于其他类型主体的适用性等问题。 应循程序 9. 作为应循程序的一部分，理事会计划通过发布关于通用 5 的改进的概念框架的讨论稿和征求意见稿来征询各利益相关方 的意见。在形成这些问题的初步意见之前，理事会也发布其他应 循程序文件来寻求对这些特定问题的观点。理事会希望能够继续 通过其他方式来征询意见，例如与国际会计准则理事会的国际财 务报告准则咨询委员会、美国财务会计准则委员会的会计准则咨 询委员会进行讨论，召开圆桌会议，与各利益相关方召开其他会 议等。 概念框架的权威性 10. 国际会计准则理事会发布的《编报财务报表的框架》和 美国财务会计准则委员会发布的财务会计概念公告目前都无法 凌驾于权威准则之上，即使一些准则可能与概念框架不相一致。 11. 《国际会计准则第1号——财务报表的列报》中要求当 某项交易和事项没有专门适用的准则和解释公告，也没有处理类 似和相关问题准则和指南的时候，主体在根据国际财务报告准则 编制财务报表时，应当考虑按照《编报财务报表的框架》作相应 处理。 12. 美国财务会计准则委员会的会计准则汇编第105-10-05 部分论述了财务会计概念公告不具有