企业为职工功负担个人所得税会计处理.docVIP

企业替职工负担个人所得税，一般有两种情况：一是按事先合同约定，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担；二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业补缴，这是税法对企业未履行代扣代缴义务的“处罚”，税务部门除要求企业补缴税款外，还应加收滞纳金并处罚。但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时，将为职工负担的个人所得税记入“生产成本或管理费用”等科目及“应付工资”总额。 举例说明，如某企业发放职工杨某7月份工资6000元，按照合同约定，杨某的个人所得税由企业承担。该企业计算应扣缴个人所得税为（不考虑社保）： （6000－3500）×10%－105＝145(元)? 　　账务处理为： 　　借：应付工资??????????????6145 　　??贷：现金??????????????6000?????　　应交税金——代缴个人所得税????145 借：生产成本、管理费用等科目???? 6145 　　??贷：应付工资????????????6145 借：应交税金——代缴个人所得税???? 145 　　??贷：现金?????????? ?145 企业的这种处理方法，存在两个方面的问题。一是个人所得税应纳税额计算错误，导致少缴个人所得税。根据国税发[1995]065号文《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据应为含税收入。上例中，个人所得税应