会计实务笔记11-第十一章 所得税会计.docVIP

会计审计全书 会计实务笔记 第十一章 所得税会计 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整项目 纳税调整项目：（1）弥补以前年度亏损；（2）永久性差异；（3）时间性差异。 一、永久性差异与时间性差异 1、永久性差异：计算口径不同而产生。这种差异在本期发生，以后不能转回。 　　　①、会计上作为收益，计算应税所得时不计入收入。如：国债利息收入 　　　②、会计上不作为收益，计算应税所得时作为收入。如：将自产品用于工程或投资 　　　③、会计上作为费用或损失，计算应税所得时不予扣除。如：各种赞助支出、招待费等；超过税法规定允许扣除标准的公益性、救济性捐赠；各种税收的滞纳金和罚金；违法经营的罚款和被没收财物损失。 区分两种赔、罚款： 　　 　A、各种经营性赔款、罚款：可以税前扣除，如违反合同违约金、银行罚息； 　　 　B、违法和行政罚款：税前不能扣除，比如工商罚款、税收滞纳金； 　　　④、会计上不确认费用或损失，而计算应税所得时准予扣除。如：税法规定购买国产设备，可按设备投资额的40％，在当年比上年新增的所得税范围内抵减当年应税所得。 2、时间性差异：确认时间不同而产生。发生于某一会计期间，以后能够转回。 ①、可抵减时间性差异：税法比会计少计费用、多做收益，致使应税所得大于会计利润 理解：现