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企业所得税中固定资产处置 作者：李延勇 （一）正常分录 固定资产清理 1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 2、清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交营业税 3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 6、固定资产清理后的净损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 （二）异常分录 （三）涉税问题 （四）会计规定 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产鼾一般通过“固定资产资产清理”科目进行核算。 1、固定资产转入清理 出售、报废或毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账