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。。 嘻嘻 第一节、企业所得税的简单回顾 1、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税，但个人独资企业及合伙企业除外。 2、居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 。。 3、非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 。。 4、企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等投资权益性所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 5、新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%（减按10%征收）。 6、企业应纳所得税额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 7、不征税收入 （1）财政拨款（享受拨款对象是纳入预算管理的事业单位和社会团体） （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入 。。 8、免税项目： （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织收入 9、扣除项目： （1）成本：生产经营成本（企业销售商品，提供劳务，转让无形资产和不动产的成本。） （2）费用：三大期间费用 （3）税金：除增值税和企业所得税外的各项税金 （4）损失：企业在生产经营中发生的损失 。。 10、企业所得税前不得扣除的项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 。。 11、亏损弥补： 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 12、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 （1）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况： 资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础。 。。 （2）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。 可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况： 资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值大于其计税基础 。 。。 备案制：会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正情形，应当将变更或更正的性质、内容和原因等在变更年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。 。 。 纳税年度即纳税会计期间，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限（纳税人按照税法规定缴纳税款的期限），如增值税、消费税、营业税的纳税期限是日或月。 如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 。。 租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。 。。 税款的时间价值--货币的时间价值是指货币经过一定时间的投资和再投资所增