税收制度[74p].pptVIP

（三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势 1．逐步推行农村税费改革 2．完善货物和劳务税制 2011年11月，出台《《营业税改征增值税试点方案》，并于2012年开始试点，将进一步根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 3．完善所得税制： 2005～2011年，全国人民代表大会常务委员会先后四次修改了个人所得税法。 4．完善财产税制： 2011年9月，国务院决定修改《中华人民共和国资源税暂行条例》，调整了资源税税目税率。 2011年，国家第六次修订《中华人民共和国个人所得税税法》，，一是提高了个人所得税工薪所得费用减除标准；二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整；四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 资源税税目、税额标准表 第四节 资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的一般特征 1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 第四节 资源课税与财产课税 二、资源课税 是对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其销售数量征收的一种税。 资源课税的特点 1．征税范围仅限于矿产资源 2．主要依据级差收入状况设计税收负担。 3．采用从价、从量定额征收方法 资源税改革 经财政部和国税总局会议修订通过的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》2011年11月1日正式实施，此前一刀切的“从量计征”正逐步转向“从价计征”。 新资源税的实施细则来看，“从价计征”并没有全面铺开，仅从石油和天然气开始，而煤炭仍“从量计征”，有色金属行业的调整力度也是有限，仅涉及到稀土矿资源。 新资源税的实施，从调整的方向来看，石油天然气公司的税负将增加，而对煤炭和有色金属上市公司盈利的影响十分有限。不过就长远来看，从价计征的大方向不会改变，未来有望扩大资源税征收范围并上调税额标准。 2011年9月21日国务院第173次常务会议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，自2011年11月1日起施行。 每吨2-10元 液体盐 每吨10-60元 固体盐 七、盐 每吨0.4-30元 其他有色金属矿原矿 每吨0.4-60元 稀土矿 六、有色金属矿原矿 每吨2-30元 五、黑色金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5-20元 贵重非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5-20元 普通非金属矿原矿 四、其他非金属矿原矿 每吨0.3-5元 其他煤炭 每吨8-20元 焦煤 三、煤炭 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10% 一、原油 税　率 税　目 在“十二五”期间，地方税体系两大支柱财源建设的初步轮廓基本可以形成，将房产税和资源税打造成地方税两大支柱。 第四节 资源课税与财产课税 三、财产课税 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产的纳税人课征的一种税。在各国的税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。多数国家征收财产税，以其作为所得课税和商品课税的补充。 财产课税的特点: (1)税负不易转嫁。 (2)符合纳税能力原则，课税比较公平。 (3)课税具有选择性。 (4)税收弹性较小。 上海首批试点房产税 上海房产税在明2011年年初到全国“两会”期间推出。 有专家认为，征收房产税的一个重要原因是为了推进保障性住房建设，起到调节国民收入分配的作用。“保障房开工率不足，保障房建设资金可能青黄不接。”分析人士认为，房产税的征收有利于缓解保障性住房建设的资金不足问题。 关于上海试点房产税的说法在业内至少有三个版本。第一个版本是只对二套以上普通商品房和别墅征收。第二个版本是仅对新购房屋进行征收，且以每户家庭名下一定房产面积为“起征点”。第三个版本是无论增量、存量都要征税，按人均面积征收。 房产税税率或为累进税率，房屋价值高、人均面积大的房屋，税率更高。有消息称，在上海提交的房产税试点方案中，税率初定在房价的0.5%-0.8%。 上海于2011年1月28日起征收房产税 征收对象为本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新购的住房。 试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。房产税暂按应税住房市场交易价格的70