税收知识[51p].pptVIP

我国现行主要税收简介 成都华联商厦有限责任公司 财务信息部 2008年6月 我国现行主要税收简介 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的20个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有17个。 我公司涉及的主要税费 我公司涉及的税收主要有：增值税、营业税、城建税、印花税、所得税（企业、个人）房产税等，此外，还有一些费及附加，如：教育费附加、地方教育费、副食品调控基金等。 一、增值税 1、纳税人　　增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 一、增值税2.税目、税率 一、增值税 3、 计税方法 （1）一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 一、增值税 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 一、增值税 （2）小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：　　 应纳税额=销售额×适用征收率 一、增值税 （3）进口货物退税　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。 （4）出口货物退税　　纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。 一、增值税 4、主要免税规定　　农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 一、增值税 5、税负 增值税是对增值部份进行征收的价外税，其增值额越高则税负越大，一般在3%左右，实际工作中因取得进项的多少存在暂时少交或垫税的情况； 我公司目前主要以17%的税率为主（超市有部份粮油等为13%），2007年度交纳增值税额455.39万元，实际税负约2.30%，而以我公司07年度商业实现的毛利总额2968.45万元计算，应交纳504.64万元，税负约为3%，其原因就是进项税额取得较好，也可以讲是对供应商的税票取得及货款支付较为及时。 二、消费税 1、纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 二、消费税 2、税目、税率（税额标准） 二、消费税 2、税目、税率（税额标准） 二、消费税 2、税目、税率（税额标准） 二、消费税 2、税目、税率（税额标准） 二、消费税 3.计税方法　　消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式： （1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准 进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。 三、营业税 1.纳税人　　营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 三、营业税 2.税目、税率 三、营业税 3.计税方法　　营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：　　 应纳税额=营业额×适用税率 三、营业税 4.主要免税规定 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收