税务筹划概述[81p].pptVIP

欢迎大家和我一起学习 税收筹划 选用教材 学习税收筹划目的 企业 当企业税收负担很重时，有三条路可供选择，（放弃发展、偷逃税、税务筹划） 个人理财 我国税收宏观水平1 亿元 税收收入与GDP增长率比较2 税收痛苦指数的世界排名3 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。 法国 中国大陆， 比利时， 瑞典， …… 台湾（第49位） …… 香港， 阿联酋。  中国税务负担 根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。 事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2008年称中国税务负担排名全球第二。 年终奖多发一元或多缴千元税 专家建议避开税率临界点 近日中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在其微博中表示，大家应注意年终奖的临界点问题。“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元……” 据他计算，发18001元比18000元多纳税1154.1元；54001元比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元…… 全年一次性奖金临界点节税安排表超过临界点纳税大增 年终奖个税计算方法 第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为： 应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少？答案是：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。 税务筹划方法 ——避开盲区 税务专家建议，企业在发放年终奖时，适当注意避开个税税率中的几个临界点及个税“盲区”，以免出现“企业多给，员工少拿”的尴尬。若发现员工年终奖数额落入“盲区”范围，可与员工进行协商沟通，适当减少年终奖，以“舍”来减轻负担。 新“盲区”共有6个，分别是：（18001元，19283.33元）；（54001?元?，60187.50?元?）；（108001?元?，114600?元?）；（420001?元?，447500?元?）；（660001元?，706538.46元?）；（960001元，1120000元）。 名人时间高价卖??纳税事宜需思量 德州商人陈雷以45万元拍下华远地产董事长任志强的3小时。1月16日，任志强在北京请陈雷一家四口吃了火锅，饭后在办公室与陈雷完成了3个小时的对话。 据称：为此事有人举报税务局了。”任志强对此表示欢迎，但说他“一分没见到，因为拍卖之前就已经明确拍卖款全部用于读书会活动”（中国金融博物馆书院）。 名人时间高价卖??纳税事宜需思量 拍卖和捐赠涉及不同的纳税环节，如果任志强是以个人的名义拍卖时间，取得所得，其就负有缴纳个人所得税的义务，需要先纳税。 至于其把拍卖款项捐赠给中国金融博物馆书院，则是另一个环节需要处理的涉税问题。按照税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业的捐赠，可依法按一定的比例税前扣除。任志强向中国金融博物馆书院的捐赠能否税前扣除，要看中国金融博物馆是否获得了公益性捐赠税前扣除资格，同时也受任志强年应纳税所得额数额的限制。 如何学习税务筹划 系统掌握税务筹划的基础理论 掌握常见税种的税务筹划以及企业经济活动中的税务筹划 理论结合案例 善于分类总结 考核方式 税收筹划为财会专业考查课程。 平时成绩占40%，期末考试成绩占60%。 平时考核内容包括：上课出勤情况、课堂表现、作业完成情况。 参考资料 纳税筹划实务 安仲文 税务会计与纳税筹划 盖地 国家税务总局网站/n8136506/index.html 中国税务报/founder/zgswb/html/2010-08/27/node_31.htm 中国税收筹划网 第一章 税务筹划通论 税法基础知识回顾 第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分 （一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---54% 营业