税收概论[69p].docVIP

税收概论 主要内容 1、税收本质 2、税制结构 3、商品税制 4、所得税制 5、财产税制 6、税收作用 7、税收原则 8、税收政策 9、税收负担 10、税负转嫁 第一讲 税收本质 讲授目的: 通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。 思考题: （1）概念：税收 税收本质 （2）简述税收的基本职能 （3）简述市场失灵与政府税收的关系 （4）如何理解税收即“税价” （5）如何理解税收的基本概念 （6）如何理解税收的本质 （7）结合本章所学的原理及其你的社会经验，谈谈你对税收的理解。 讲授内容: 第一节 税收的产生及其职能 第二节 税收的本质 第三节 税收的定义 第四节 纳税人的权利与政府的责任 第一节 税收的产生及其职能 主要内容： 1、税收产生与满足公共需要有直接的关系 2、税收存在的必然性 3、税收的基本特征 4、税收的基本职能 一、税收产生与满足公共需要有直接的关系 税收产生的前提条件 1、适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展； 2、国家的产生和存在。 （二）中国税收的表现形态 夏商周的贡助彻 《孟子.滕文公上》记载:“夏后氏五十而贡﹐殷人七十而助﹐周人百亩而彻﹐其实皆什一也。” （1）贡法 夏朝的“贡”，是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族，让他们再转分配给农民耕种，以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取其一，即“民耕五十亩，贡五亩”。 （2）助法 “助者藉也”﹐助法即藉法﹐是农夫“耕种”“公田”的一种制度。一般认为助法以井田下“公田”和“私田”的划分为前提。农夫自耕其“私田”﹐以维持自己及一家的生活﹔共耕“公田”﹐为公社共同体或压迫者﹑剥削者提供剩余产品。 （3）彻法 一般认为是周行彻法的开始。 西周时期有国﹑野的划分和对立﹐作为征服者的周人主要居于国中﹐被征服者则主要聚居于野鄙。 一般认为当时彻法和助法并行﹐国中用彻法﹐野鄙行助法。助法和彻法的主要区别在于﹐助有公田﹑私田﹐由民共耕公田﹑服劳役﹔彻则无公田﹑私田之分﹐由民自耕其田﹐交纳部分实物。 中国的赋税 “赋”：古代对于军事、战争的征用为“赋”，与后代的田赋是两回事。 “赋”由“贝”、“武”两字组成。 “贝”者货币也，“贝”字代表货币。 “武”字词典解释，关于军事、投击为“武”。武装、武器、武术等。 “税”由“禾”、“兑”两字组成。 “禾”者为农产品，古代实物税赋主要为从土地收获的谷物。 “兑”者兑换也，即交换之意。 意含：人民将生产的谷物交纳给国家，换取国家保护人民的生产、生活平安。 二、税收存在的必然性 公需说 交换说 义务说 经济调节说 公需说，也称公共福利说，流行于17世纪，其代表性学者是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为，国家的职能是满足公共需要，增进公共福利，为此需通过征税来获得实现其职能的费用。 交换说，也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭、亚当?斯密，是在自由主义与个人主义基础上发展的。该学说认为，国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动获利，理应向国家纳税以作为报偿。个人给国家税款，国家给个人以保护。 义务说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。该学说认为，个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民的义务。 经济调节说，也称市场失灵说，是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是达到这一目的的重要手段，发挥税法的调节功能，对市场进行干预，为公众提供公共物品。 Ⅰ.公共产品与税收 （一）公共产品的概念、特征 1、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义：每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。 2、公共产品的基本特征 （1）非竞争性。 （2）非排他性。 （3）不可分割性。 （二）公共产品的需求与供应 不可分割性：提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作能力。 受益的非排他性和竞争性：必须能够防止“免费搭车”现象造成其资金供给链条的断裂。 公共品的供给可以采用下列两种方式： （1）采用自愿捐献和成本分担