税法第三章课件.pptVIP

消费税的收入情况 单位（亿元） 3.1 消费税概述 3.1.1消费税的概念 3.1.2消费税的特点 3.1.3消费税的作用 3.1.4消费税与增值税的异同 3.1.1消费税的概念 一般意义上，消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。 在我国，消费税是指对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或者销售数量在特定环节征收的一种税。 世界各国普遍征收消费税，目前大约有120多个国家和地区征收消费税。 3.1.2消费税的特点 1、征税项目选择性 2、征税环节单一性 3、征收方法多样性 4、税收调节特殊性 5、税负具有转嫁性 6、一般没有减免税规定 3.1.3消费税的作用 1.贯彻国家的产业政策和消费政策，调节消费结构，引导消费行为。 2.保证国家财政收入的稳定增长。 3.缓解社会分配不公的矛盾。 3.1.4消费税与增值税的异同 【例题.多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A 凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B 凡是征收增值税的货物都征收消费税 C 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D 应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 3.2 消费税的基本内容 消费税的基本内容包括征收范围、纳税人、税目税率及纳税环节等相关知识。 3.2.1征收范围 我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 消费税的征收范围概括起来可以归为以下五类： 一：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。 二：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 三：不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。 四：高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。 五：具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 3.2.2纳税人 消费税纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他个人。 3.2.3税目和税率 3.2.3.1税目 消费税条例规定，征收消费税的税目有14个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 【背景知识】消费税的沿革 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟 (进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。 （二）酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 （三）化妆品 本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于本税目的征收范围。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 （五）鞭炮、焰火 各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 （七）汽车轮胎 包括的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动 车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 （八）小汽车 汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的和座位数在10～23座（含23座）用于载运乘