税法概论[55p].pptVIP

税法 纳税人与负税人 /c/z/nsr/ 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 学习税法与学其他法律的区别 其他法律的学习，主要从权利和义务的角度把握，或者是应承担的法律责任。 税法的学习中，权利和义务并不很重要（？？？），重点在于生产经营者产生了各种经营业务后如何计算缴纳税款？如企业、个人取得收入后该缴纳多少税款？ 至于违反了税收法律该承担哪些责任，在整个税收法律规范中，这方面的规定占整个税法的内容不足2%。因此，学习税法是从经济的角度去学，而不是从法律的角度去学。 第一章 税法概论 第一章 税法概论 第一节 税法要素及作用 第二节 我国税收的立法原则 第三节 税法的立法机关及实施 第四节 我国现行税法的体系 第五节 我国现行税收管理体制 第一节 税法要素及作用 什么是税收？ 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照预先确定的标准，强制、无偿地取得财政收入、参与国民收入再分配的一种形式。 税收是国家取得财政收入的一种重要手段（与发行货币、发行国债、收费、罚没不同） 国家征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要（既是目的，也是起因） 税收具有无偿性、强制性和固定性 全额累进税与超额累进税比较 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之五：税率 是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率，包括单一比例税率（企业所得税）、差别比例税率（消费税）、幅度比例税率（营业税娱乐业项目） 超额累进税率（个人所得税） 定额税率（资源税、车船税、城镇土地使用税） 超率累进税率（土地增值税） 相关概念：名义税率和实际税率；边际税率和平均税率。 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～100000 10000 30000 25000 75000 40 50001～75000 7500 15000 25000 50000 30 25001～50000 5000 5000 25000 25000 20 25000以下 超额累进税额 全额累进税额 适用超额累进税率的应税所得 适用全额累进税率的应税所得 税率（％） 税级 （单位：元） 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之六：纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 广义的纳税环节：全部征税对象在再生产中的分布。如资源税分布在生产环节，所得税分布在分配环节等。它制约着税制结构，对取得财政收入和调节经济有重大影响。 狭义的纳税环节：应税商品在流转过程中应纳税的环节，是商品流转课税中的特殊概念。 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之七：纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税义务发生时间 纳税期限（确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。） 缴库期限（确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。） 按次纳税 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之八：纳税地点 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式： 企业所在地纳税 营业行为所在地纳税 合并（集中）纳税 口岸纳税 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之九：减税免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 法定减免、特定减免、临时减免【海关法和关税协定】 税基式减免 税率式减免 税额式减免 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之十：罚则 税法基本要素之十一：附则 第一节 税法要素及作用 税法的地位及其与其他法律的关系 税法的地位 重要部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系（税收关系）的基本法律规范 税法主要以维护公共利益，而非个人利益为目的，在性质上属于公法，但税法仍具有一些私法的属性，如课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化 第一节 税法要素及作用 税法的地位及其与其他法律的关系 税法与其他法律的关系 税法与《宪法》：《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。 税法与民法：民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点。 税法与《刑法》：税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律