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第13章 应收账款管理 第一节 应收账款概述 一、应收账款定义 按企业会计准则规定，应收账款是企业在正常经营过程中因销售商品或提供劳务而形成的债权。是企业因赊销商品和提供劳务等商业活动，应向采购单位或接受服务单位收取的款项，是商业债权。 A：大型航空运输公司 B：名牌男式服饰制造商 C： 基础化工产品公司 D：肉食品罐头生产商 E：珠宝商F： 供电和供气公司, G：大型百货商场 H：超市连锁店 I：汽车制造商 J：运送煤炭的铁路公司, K：广告经纪公司 L：商业银行 二、应收账款形成 1.扩大市场份额 2.借用销售渠道 3.利用品牌促销 4.大树底下好乘凉 5.建立战略联盟 6.减少库存压力 三、应收账款管理目标 ●总目标（价值最大化） ●事前控制目标 （控制投资水平 ） ●事中控制目标（获得所需要的资金 ） ●事后控制目标（减少坏账损失 ） 四、应收账款成本 例13-1：某企业年度赊销收入净额为450万元，应收账款平均收账期为40天，变动成本率为80%，资金成本率为15%。要求：计算应收账款机会成本。 应收账款周转率=360/周转天数=360/40=9次， 应收账款占用资金=营业收入/应收账款周转率× 变动成本率=450/9× 80%=40万元 应收账款机会成本=应收账款占用资金× 资金成本率=40× 15%=6万元。 （二）管理成本 应收账款管理成本主要包括调查顾客信用情况费用、收集和挖掘信息费用、账簿管理费用、收账费用和与应收账款管理相关的其他费用。 （三）坏账成本 应收账款不能收回而发生的损失，是应收账款坏账成本。这项成本与企业应收账款信用政策有关，也与企业经营环境变化有关。在好的经营环境和经济周期下，企业赚钱机会比较多，消费增长比较快，企业还钱几率比较高，产生坏账可能性比较小。因此，坏账成本与企业应收账款数量和应收账款质量有关。 五、应收账款信用政策 信用政策是企业战略和经营策略具体体现，需要根据经营环境和竞争需要做出调整，才能实现信用政策目标。 第二节 信用标准管理 从风险管理角度看，应收账款信用标准是控制信用风险第一道防线。如果门槛定得太高，势必影响企业市场营销效果，让竞争对手有机可逞；如果定得太低，鱼目混珠，销售收入增长了，坏账损失也增加了，适得其反。一般从“5C”的不同角度考察信用标准，从源头上控制信用风险。 一、5C信用评估法 二、其他评价信用方法 1.定性评价法：定性评价法需要借助评价人员的知识、能力和经验分析和判断。通过调查评价对象，获得第一手资料和相关信息，依据以往经验形成标准，对评价对象做分析判断，形成定性评价结论。 2.定量评价法：根据设计的数学模型评价信用风险。评价方法简便，评估成本低，模型设计以及模型能否反映现实情况是关键。 3.定量评价法和定性与定量相结合的评价法：以定性分析为主，定量分析为辅，对评估对象做全局性和整体性综合评价。 定量信用评分法 定量信用评分法 第三节 信用条件管理 当决定给予客户商业信用后，企业第二个需要解决的问题是信用额度。明确企业能够提供的商业信用最高限额，可以降低商业信用对企业自身经营现金流带来的冲击。企业要根据不同客户财务状况，盈利能力，现金流动状况和过去交易支付情况确定相应的信用额度和信用条件，保持与客户交易量和交易数，扩大市场销售和市场影响力，又能区别对待客户，保持市场销售稳定，降低商业信用风险。 所谓信用条件是指客户有关支付赊销款项相关条件，包括信用期、折扣期和现金折扣。 2.信用条件 2.信用条件 2.信用条件 例13-3.企业2007年产品销售收入4000万元，总成本3000万元，其中固定成本600万元。2008年该企业决定A方案给予客户信用条件(n/60)，预计销售收入4800万元，货款在第60天收到，信用成本为140万元；B方案给予客户信用条件是(1/10，n/80)，预计销售收入5400万元，将有40%的货款于第10天收到，60%的货款于第80天收到，坏账损失率为1%，收账费用为50万元。企业资金成本率10%。 要求：计算B方案：1.应收账款平均收账天数；2.应收账款平均余额；3.应收账款占用资金；4.应收账款机会成本；5.坏账成本。企业采取何种信用政策，并说明理由。 应收账款平均收账天数=10×40%+80×60%=52天； 应收账款平均余额=5400/360×52=780万元，变动成本率=（3000-600）/4000=60%； 应收账款占用资金=780×60%=468万元； 应收账款机会成本=468×10%=46.8万元； 坏账成本=5400×1%=54万元； B方案的信用成本=46.8+54+50=150.8万元； A方案的收益=4800×（