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第十二章 期汇交易的会计处理 第一题 判断题 1,即期汇率高于远期汇率的差额成为升水;即期汇率低于远期汇率的差额成为贴水.(F )2,套期活动意味着消除汇率变动风险,因而总能获利.(F ) 第二题 问答题 3,阐述即期汇率与远期汇率之间的关系. 要点:远期汇率是指由外汇经纪人和客户事先约定将在未来一定时日据以交割的外汇汇率,它是相对于即期交割的即期汇率而言的.在即期汇率的基础上,根据两种货币间的无风险利率的差别,就能决定他们之间的远期汇率. 4,简要介绍期货市场上的主要衍生金融工具. 要点:(1)外汇远期合同 (2)外汇期货合同 (3)外汇期权合同 5,怎样判断对外币投资净额套期保值中的有效和无效部分 在会计处理上有什么不同 要点:根据预期投资净额与实际投资净额孰低的原则判断.有效部分确认为折算调整额,计入权益;无效部分应按常规程序,确认为汇兑损益计入当期净收益. 第三题 计算题 6,某企业为进行投机与外汇经纪银行与2004年7月1日签订了一项以美元兑换瑞士法朗SWF10 000的60天期货合同,交纳的保证金为10%.假设在这一合同期限内的有关汇率资料如下: 日期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 7月1日 US$0.74/SWF1 US$0.72/SWF1 US$0.712/SWF1 577月30日 US$0.73/SWF1 8月29日 US$0.714/SWF1 为此项外汇期货套期投机作出全部分录.设(1)在7月30日转手平仓(2)在到期日进行实际交割,并分析是获利还是亏损. 参考答案: 7.01 借:应收瑞士法郎期货合同款 US$7 200 贷:应付美元期货合同款 US$7 200 借:外汇期货合同保证金 US$720 贷:银行美元存款 US$720 7.31 借:外汇期货合同损益 US$80 贷:应收瑞士法郎期货合同款 US$80 借:银行美元存款 US$640 应收瑞士法郎期货合同款 US$80 贷:外汇期货合同保证金 US$720 借:应付美元期货合同款 US$7 200 贷:应收瑞士法郎期货合同款 US$ 7 200 转手平仓是亏损US$80. 8.29 借:银行瑞士法郎存款 US$ 7 140 贷:应收瑞士法郎期货合同款 US$7 120 外汇期货合同损益 US$20 借:应付美元期货合同款 US$7 200 贷:外汇期货合同损益保证金 US$720 银行美元存款 US$6 480 到期实际交割时亏损了US$60.587,设美国某母公司拟为其法国和德国的子公司2005年12月31日的预期年末欧元负债金额EU$100 000进行套期保值.因而在12月1日与某外汇经济银行按30天期的远期汇率US$1.19632/EU$1签订一项应收EU$100 000的外汇远期合同,设当日的即期汇率未US$1.19903/EU$1,12月31日的即期汇率为US$1.19510/EU$1.又设2005年12月31日法国子公司资产负债表的实际净负债额为EU$146 000,德国子公司的实际净负债额为EU$56 000.要求作出美国子公司对欧元投资净额进行套期保值的全部会计分录. 参考答案: 12.01 借:应收欧元远期合同款 US$119 903 贷:应付美元远期合同款 US$119 632 递延贴水损益 US$271 12.31借:应付美元远期合同款 US$119 632 贷:银行美元存款 US$119 632 借:银行欧元存款 US$119 510 递延汇兑损益 US$393 贷:应收欧元远期合同款 US$119 902 借:折算调整额 US$110 汇兑损益 US$12 递延贴水损益 US$271 贷:递延汇兑损益 US$393 598,设欧元为本国货币.2004年7月4日美元对欧元的及其汇率为EU$1.18910/ US$1(买入价),试求90天的远期汇率.设欧元90天期的无风险利率为8%,美元90天的无风险利率为6.2%,并计算用绝对值和百分比表示的升水或贴水. 参考答案:升水的绝对值EU0.00535$/ US$1,百分比表示1.8% 9,设美元为本国货币.2004年7月4日美元对欧元的及其汇率为EU$1.18910/ US$1(买入价),试求90天的远期汇率.设欧元90天期的无风险利率为8%,美元90天的无风险利率为6.2%,并计算用绝对值和百分比表示的升水或贴水. 参考答案:贴水的绝对值US$ -0.00378/ EU$ 1,百分比-18%60第十三章 外币报表折算 第一题 选择题 1,下列关于区分流动与非流动项目法的描述正确的是(ABCD